企业所得税税前扣除凭证管理及财产行为税清算相关政策.ppt

土地使用税的纳税人 拥有土地使用权的单位和个人缴纳特殊情况下，实际纳税义务人发生转移：租赁集体土地 思考：转租集体土地，由谁缴纳房产税？ 思考：租赁集体土地建房，房产税如何处理？ 土地使用税纳税义务的起始时间 起始时间：通常情况下，自取得房产的次月起缴纳土地使用税。特殊规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税 土地使用税纳税义务的截止时间 截止时间：通常情况下，土地使用权的权利状态发生变化的当月末。房地产行业有着特殊规定 印花税：一边少缴税，一边多缴税 互动与答疑 LOGO 企业所得税 税前扣除凭证管理 税前扣除凭证管理的原则 税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证 真实性：是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生 税前扣除凭证管理的原则 合法性：是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定 有效性：是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定 税前扣除凭证的分类 根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。外部凭证又可分为应税性和非应税性外部凭证 一、应税性外部凭证 （一）发票 （二）签收单据 注：非贸易项下的付汇证明、合同等可一并作为证明资料 非应税性外部凭证 二、非应税性外部凭证 （一）财政票据 注：企业支付的土地出让金、企业缴纳的社会保险费、住房公积金等均使用财政票据 （二）非营利组织使用的票据 公益性捐赠票据、会费收据等 非应税性外部凭证 （三）税收缴款书或者电子缴款书 （四）工会经费收入专用收据或工会经费代收凭据 思考：没有成立工会是否缴纳工会经费？外地设立在西安的分公司是否缴纳工会经费？ 非应税性外部凭证 （五）收据 政府补助、赔款和违约金 （六）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证 内部凭证 一、内部凭证扣除项目主要是企业内部成本核算项目，如企业在生产经营过程中发生的材料成本、工资薪金、制造费用等的归集与分配等 内部凭证 二、其表现形式为企业内部自制凭证，如工资单、材料成本核算表、入库单、领料单、耗用汇总表、资产折旧或摊销表、制造费用归集与分配表、产品成本计算单等 内部凭证 三、企业折旧（摊销）费用、制造费用以及产品成本的计算和归集等应符合财务、会计处理规定，相关凭证直观反映成本费用分配的计算依据和发生过程，并根据税法的规定进行扣除 内部凭证 四、企业要健全内部控制制度，建立员工工资、材料领用、资产管理等内部管理制度，内部凭证应能充分体现企业内部管理的规范和统一 合法有效凭证取得的一般原则 一般原则：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证 合法有效凭证取得的特殊情况 思考：一、年度汇算清缴结束后取得票据，能否在税前扣除？ 二、汇算清缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法有效凭证，如何处理？ 三、固定资产暂估入账 合法有效凭证取得的注意事项 一、正确取得增值税或营业税发票 二、营业税发票的地域性 三、善意取得假发票 四、丢失发票的处理 五、代开发票的要求 思考：未达到营业税或者增值税起征点的情况下，能否代开发票？ 扣除项目的凭证管理 一、工资单 以工资表、劳动合同、个人所得税扣缴资料、社保费缴纳资料和相应的付款单据作为税前扣除凭证 注：工资与劳务报酬的区分 扣除项目的凭证管理 二、差旅费 以交通、住宿费发票作为税前扣除凭证。发放差旅补助的，需提供出差人员姓名、地点、时间和任务等内容的证明材料 注：差旅费补助的个人所得税处理 扣除项目的凭证管理 三、劳动保护支出 以发票和付款单据为税前扣除凭证 注：劳保支出通常符合下列条件：(一)配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；(二)用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；(三)数量上能满足工作需要即可；(四)以实物形式发生 思考：劳保用品是否缴纳个人所得税 扣除项目的凭证管理 四、广告费和业务宣传费 以发票和付款单据为税前扣除凭证 注：业务招待费包含礼品支出 注：买一赠一的税务处理与税务定性问题（地产） 注：招待费与业务宣传费的区分 扣除项目的凭证管理 五、销售佣金 以发票和付款单据为税前扣除凭证 注：销售佣金所得税前扣除比例 六、会议费 以发票和付款单据作为税前扣除凭证，同时应当提供会议时间、地点、内容、费用标准等相应证明材料 扣除项目的凭证管理 七、办公用品