信用社改革专项再贷款会计核算手续.docVIP

农村信用社改革专项再贷款会计核算手续 为规范中国人民银行发放农村信用社专项再贷款的会计核算,根据《农村信用社改革试点专项借款管理办法》制定本核算手续。 一、贷款方式 中国人民银行通过国家开发银行发放农村信用社专项再贷款,分为委托方式和转贷方式。 委托方式是指国家开发银行代为发放、监督使用并收回专项贷款,农村信用社省级联社对中国人民银行承担最终还本付息责任。 转贷方式是指国家开发银行代为发放、监督使用并收回专项贷款,国家开发银行对中国人民银行承担最终还本付息责任。 二、会计科目及账户 (一)增设1235农村信用社专项再贷款科目(总行专用) 本科目核算本行通过国家开发银行发放的农村信用社专项再贷款。科目下设置委托专户和转贷专户。委托专户不计息,转贷专户按规定利率计息。 本科目为资产类科目,在会计科目表上排列在1230特别贷款科目之后,在资产负债表上归入资产方6金融机构贷款项目中。 (二)中国人民银行有关分行、营业管理部、省会城市中心支行在2100政策性银行准备金存款科目下设立国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户和国家开发银行农村信用社再贷款转贷资金户,专门核算国家开发银行收到的中国人民银行拨付其专项再贷款资金。委托资金专户不计息,转贷资金专户按准备金存款利率计息。 (三)中国人民银行有关分支行在2180农村信用社准备金存款科目下设立专项再贷款资金户,专门核算农村信用社收到的专项再贷款资金。 (四)中国人民银行营业管理部在表外6000应收未收利息科目下设置应收国家开发银行委托利息户和应收国家开发银行转贷利息户,专门用于核算应收未收的专项再贷款利息。 三、会计处理手续 (一)中国人民银行发放专项再贷款中国人民银行总行与国家开发银行总行签订专项再贷款合同,办理贷款发放手续。会计分录是: 借:1235农村信用社专项再贷款一一委托户(或转贷户) 贷:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户(或转贷资金户) (二)国家开发银行通过中国人民银行拨付贷款资金 1.国家开发银行总行收到中国人民银行总行发放的专项再贷款资金,按照批准的分省专项再贷款额度,通过中国人民银行将资金拨付到国家开发银行各省分行在中国人民银行各分支行开立的存款专户。会计分录是: 借:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行农村信用社 贷款委托资金户(或转贷资金户) 贷:3120大额支付往来 2.中国人民银行有关分支行收到划来的专项再贷款资金后,应将款项转入国家开发银行省级分行开立的存款专户。会计分录是: 借:3120大额支付往来 或借:3090电子联行来账 贷:2100政策性银行准备金存款一一国家开发 银行农村信用社再贷款委托资金户(或转贷资金户) (三)国家开发银行省级分行向农村信用社省级联社发放专项再贷款 国家开发银行省级分行收到其总行划来的专项再贷款资金后,根据其与农村信用社省级联社签订的专项借款合同,办理贷款发放手续。同时,填制转账支票,将贷款资金转入农村信用社省级联社在中国人民银行分支行开立的存款专户。中国人民银行有关分支行核对贷款文件和转账支票无误后,办理转账,会计分录是: 借:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行 农村信用社再贷款委托资金户(或转贷资金户) 贷:2180农村信用社准备金存款一××省联社专项再贷款资金户 (四)农村信用社省联社将专项再贷款资金分解,转入县(市)联社 农村信用社省级联社收到专项再贷款资金,应按专项再贷款合同规定的分配额度分解,转入有关县(市)联社在中国人民银行县支行开立的存款专户。会计分录是: 借:2180农村信用社准备金存款一××省联社专项再贷款资金户 贷:3080电子联行往账 或贷:3120大额支付往来 (五)农村信用社县(市)联社收到专项再贷款资金 中国人民银行有关县(市)支行收到上级行划来的农村信用社专项再贷款资金,应转入县(市)联社开立的存款专户,并按规定监督其使用。会计分录是: 借:3090电子联行来账 贷:2180农村信用社准备金存款一县(市)联社专项再贷款资金户 (六)专项再贷款的归还- 1.采用委托方式的,国家开发银行省分行应将收回的专项再贷款本金,及时通过中国人民银行联行划转到国家开发银行总行在中国人民银行总行开立的存款专户上。会计分录是: ①收到的贷款本金转入专用账户时, 借:2180农村信用社准备金存款一××省联社专项再贷款资金户 贷:2100政策性银行准备金存款-一一国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户 ②通过中国人民银行联行将本金划转其总行时, 借:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户贷:3080电子联行往账 或贷:3120大额支付往来 ③中国人民银行总行营业部收到国家开发银行省级分行划来的专项再贷款本金时,借:3120大额支付往