税法8-15章考前冲刺资料.ppt

第八章　外商和外国企业所得税法 第二节　主要法律规定 一、征税范围 （一）纳税主体 1、在中国境内设立总机构的外商投资企业及其境内外的分支机构。 2、在中国设立机构的外国企业。 3、在中国境内不设立机构而有来源于中国境内所得的外国企业，即有来源于中国的股息、利息、租金、特许权使用费等项所得的外国公司、企业和其他经济组织。 四．税收优惠 对生产性的外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税 外商投资企业的外国投资者，将从本企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资于办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经申请批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款． 第九章　个人所得税法 第二节　主要法律规定 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 个人所得税的税率 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 免纳个人所得税 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴 四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。 减征个人所得税 一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的； 三、其他经国务院财政部门批准减税的 第十章 农 业 税 法 第一节 农业税 农业税是国家向从事农业生产有收入的单位与个人征收的一种税，是体现国家参与农业产品分配的一种分配关系和分配形式。 一、纳税主体 从事农业生产有农业收入的单位和个人都是农业税的纳税人，具体包括： 1．农业经济合作组织； 2．国有农（林）场； 3．有自留地的合作经济组织成员和国营农场职工； 4．个体农户、种养业户等有农业收入的其他公民； 5．有农业收入的企业、机关、部队、学校、团体和寺庙。 第十一章　财产税法 第一节 房产税 房产税是以房屋为征税客体，按照房屋的价值或房屋租金向产权所有人征收的一种税。 一、征收范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税的纳税人是房屋的产权所有人。 产权属于全民所有的，由经营者为纳税人；产权出典的，由承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地的，由代管人为纳税人；产权未确定及租典纠纷未解决的，由房屋代管者或使用者为纳税人。 房产税的计税依据 一种是依照房产价值计税的，由房产评估机构或房产所在地的税务机关参照同类房产核定。 另一种是房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 二、税率 根据计税依据不同，分设两种税率： 依照房产价值计算纳税的，税率为1.2% 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12% 免纳房产税 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 四、个人所有非营业用的房产； 五、经财政部批准免税的其他房产。 第二节　契税 契税的计税依据 1. 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；  2. 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；  3. 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权，房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。  减征或者免征契税 1. 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；