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中财第二章：金融资产 1、银行存款的账务处理：P30 例:2010年 6月9日，A企业购买办公用品2000元，开出转账支票支付款项： 借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000 2、银行存款的核对——未达账项P33 银行已收——企业未收 银行已付——企业未付 企业已收——银行未收 企业已付——银行未付 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 1、代收南京厂货款 2、存款利息 减：银行已付、企业未付款 代付水电费 253156 27000 1248 13000 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 存入转账支票 减：企业已付、银行未付款 转账支票#316 266404 20000 18000 调节后余额 268404 调节后余额 268404 3、应收票据贴现：P37 票据到期值=票据面值+到期利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期值-贴现利息 例：A企业2010年4月 10日 取得面值为72000元，年利率6%，为期2个月的票据。由于企业经营环境发生变化，急需融资，4月30日，A企业持该票据向银行申请贴现，贴现率9%。A企业账务处理如下： 票据到期值=72000×（1+6%×2÷12）=72700元 贴现利息=72700×9%×40÷360=727.20元 贴现净额=72700-727.20=71992.80元 应收票据账面价值=72000+72000×6%×20÷360=72240元 借：银行存款 71992.80 财务费用 247.20 贷：应收票据 72240 4、应收账款—商业折扣P38 例：A公司销售商品价格为100元，规定如果一次性成批购买100件，可得5%的商业折扣；一次性购买200件，可得8%的商业折扣。2010年4月1日B公司购买了该企业100件商品，则其实际销售价格计算如下： 100×1000×（1-5%）=9500元 5、应收账款—没有商业折扣时的应收账款账务处理P38 例：2010年4月3日，A公司销售给B公司产品一批，发票上价为30000，适用的增值税税率为17%，代购货单位垫付运杂费1000元，已办妥委托银行收款手续。A公司账务处理如下： 销售库存商品时： 借：应收账款—B公司 36100 贷：主营业务收入 30000 应交税费—应交增值税（销项税额） 5100 银行存款 1000 收到货款时： 借：银行存款 36100 贷：应收账款—B公司 36100 6、应收账款—没有商业折扣时的应收账款账务处理P39 例：2010年4月4日，A公司销售给C公司产品一批，发票上价款为30000，适用的增值税税率为17%，代购货单位垫付运杂费1000元，因为是批发，所以给予B公司20%的商业折扣。A公司账务处理如下： 销售库存商品时： 借：应收账款—B公司 29080 贷：主营业务收入 24000 应交税费—应交增值税（销项税额） 4080 银行存款 1000 收到货款时： 借：银行存款 29080 贷：应收账款—B公司 29080 7、其他应收款—P41 例：甲公司租入包装物一批，以银行存款方式向出租方支付押金20000元，应编制如下会计分录： 借：其他应收款—存出保证金 20000 贷：银行存款 20000 8、交易性金融资产：P46 例：2009年 6月 30日，A企业从二级市场支付价款520000元（含已到付利息但尚未领取的 利息10000元）购入某公司发行