2.营业税改增值税,厦门,12.05.17 [兼容模式].pdf

增值税扩围试点分析 海 商 学 院 董 惠 良 教授 财会学院 院长 E-mail :hldong@21 donghl@ 1 概述 2 1 一、企业涉及的主要税收种类及作用 税收种类 征收环节 具体税种 作用 流转 流通领域 增值税、营业税、 调节消费行为、调节 消费领域 消费税、关 产业结构，对宏观经 济进行调控 所得 收入 企业所得税，个人 调节分配关系 所得 财产 财产 房产税、物业税、 调节社会公平 遗产 自然资源 自然资源 资源税、城镇土地 保护自然资源 使用 行为 某种行为 印花税、契 3 个人所得税 企业所得税 工资 储存 货币 货币 固定 在产品 产品 销售 资产 材料 运输 消费 流转 （流通）环节 生产环节 流转 （流通）环节 流转税 流转税 增值税 增值税 产品位移加产权转移：增值税、消费税 消费税 消费税 仅仅对产品进行位移：营业税 营业税 关税 物资进口或产品出口：关税 关税 4 2 营业税 5 一、营业税的概念 营业税是以我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不 动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务 。 二、营业税的计税依据 营业税的计 依据为营业额全额，不受成本费用高低的影响 1、应纳税营业额的组成： 应纳税营业额 = 全部价款 ＋ 价外费用 收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞 纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息、等其它 不包括：政府性基金、行政性收费、省级财政部门的财政发票、收款全 部上缴。 2、应纳税额的计算 应纳税额=应纳税营