20120409-第4章-贷款业务的核算.ppt

第四章 贷款业务的核算第一节 概述 ?一、贷款业务核算的意义 1、贷款：是指经国务院银行业监督管理机构批准的金融 机构，以还本付息为条件，出借的货币资金。 2、贷款业务 是指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构所 从事的以还本付息为条件出借货币资金使用权的营业活 动。 3、贷款业务核算的意义 目前，贷款是我国商业银行的主要生息资产，是商 业银行利润的主要来源。因此，做好贷款业务的核算工 作，对保证国家产业政策和信贷政策的贯彻执行，调节 市场货币资金供求，促进经济发展，增加银行收入，保 证银行资金安全有重要的意义。 二、贷款的分类 （一）期限：短期贷款：1年以内（含） 中期贷款：1-5年（含5年） 长期贷款：5年以上 （二）保障程度大小： 信用贷款（无担保贷款） 担保贷款：保证贷款（借款人和担保人双重信用） 抵押贷款（抵押品为担保） 质押贷款 贴现贷款（汇票或债券） 进出口押汇贷款（以汇票、货运单据、保险单等为 担保） （三）贷款风险程度 正常类贷款：借款人能履行还款合同 关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素 次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造 成一定损失 可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造 成较大损失 损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收 回 其中后三类被称为不良资产。 （四）贷款账户管理 正常贷款：贷款期内 展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款（一次，短 期:不超过原期限；中长期：不超过原期限一 半，最长3年） 逾期贷款：贷款到期（展期）后，仍未收回贷款 催收贷款：呆滞贷款： 逾期90天以上，或生产经营已停 （非应计贷款） 止，还款困难 呆账贷款： 逾期3年，准备核销 （五）银行承担责任不同 自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风险 委托贷款：委托人 → 银行 → 贷款人 本金 收手续费 不垫付本金 不承担风险 （六）贷款核算方法 ◆应计贷款：是指非应计贷款以外的贷款。 ◆非应计贷款：是指贷款本息逾期90天没有收回的 贷款。 核算逾期满90天仍不能归还的贷款，或贷款虽未到 期但生产经营已停止、项目已停建的贷款。 非应计贷款不再计提应收利息，同时将原已入账的 利息收入和应收利息予以冲销，将应收利息转入表外。 (七)按贷款的对象 单位贷款-----按贷款保障形式可分为：信用贷款、担保 贷款（包括保证贷款、抵押贷款和质押贷 款）和票据贴现等 个人贷款-----个人贷款是银行对个人发放的用于个人消 费的担保贷款， 包括： 个人定期储蓄存单 小额质押贷款 凭证式国债质押贷款