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管 理 学 18.1 预算控制 1）预算的含义 预算：就是用数字编制未来某一时期的计划，也就是用财务数字或非财务数字来表明预期的结果。它预估了在未来特定时期内的收入，也规定了各部门支出的额度。是最广泛的一种控制方法。 预算是一种计划、一种预测、一种控制手段。 预算控制是将实际和计划相比较，确认预算的完成情况，找出差距并进行弥补，以实现对组织资源的充分合理地利用 2）预算的种类 ◆运营预算 　企业日常发生的各项基本活动的预算。 ◆投资预算 　 对企业的固定资产的购置、扩建、改造、更新等，在可行性研究的基础上编制的预算。 ◆财务预算 　企业在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。 3）预算的不足之处： 容易导致控制过细 容易导致本位主义 容易导致掩盖效能低下的缺点 最大缺陷也行是缺乏灵活性 4）可变预算和零基预算 可变预算： 零基预算： 在每个预算年度开始时，将所有还在进行的管理活动都看作重新开始，即以零为基础，重新审查每项活动的意义和效果，重新排出各项活动的优先次序，并依此分配资金和其他资源。 18.2 传统的非预算控制 1）深入现场 2）报告 3）比率分析 4）盈亏分析 1）深入现场 作用：获取第一手信息。 优点： （１）掌握第一手信息； （２）使得组织管理者保持和不断更新自己对组织的感觉； （３）能使得上级主管人员发现被埋没的人才； （４）有激励下级的作用。 缺点： （１）有被下属误解的可能： （２）不能充分授权的表现。 2）报告 目的：提供一种如有必要，即可用做纠正措施依据的信息。 基本要求：适时、突出重点、指出例外情况、尽量简明扼要。 定期报告编制及内容： （１）需要掌握的情况 Ａ投入程度 Ｂ进展情况 Ｃ重点情况 Ｄ全面情况 （２）报告的内容（略） 3）比率分析 财务比率 （１）资本利润率 （２）销售利润率和营业收入利润率 （３）成本费用利润率 （４）资产负债率 （５）流动比率 （６）速动比率 （７）应收账款周转率 （８）存货周转率 4）盈亏平衡分析 概念：根据销售量、成本、利润三者之间的相互关系，对企业的盈亏平衡点和赢利情况的变化进行分析，又称量本利分析。 作用： （１）预测实现目标利润的销售量 （２）分析各种因素变动对利润的影响 （３）进行成本控制 （４）判断企业的经营安全率 基本模型 R=Q·P–（FC+CV·Q）Q0=FC/（P –CV） R：销售利润 Q：销售量 P：售价 FC：固定成本总额 CV：单位产品变动成本 例: 在一个生产企业中，生产某一产品的固定成本是86 000元，售价为每台65元，每台的材料费是20元，工资为7元，其它变动成本为4元。 1)该企业不亏本时的产品数量是多少？ 2)若企业今年必须赢利25 000元，那企业今年至少需要生产的台数应是多少？ 3)若企业的生产能力为2500台，试问：如企业不亏本，则企业生产这一产品的定价是多少？ 18.3 计划评审技术 1）计划评审技术的由来和含义 最早是由美国海军在计划和控制北极星导弹的研制时发展起来的。PERT技术使原先估计的、研制北极星潜艇的时间缩短了两年。 计划评审技术（PERT）：是把工程项目当作一个系统，用网络图或表格或矩阵来表示各项具体工作的先后顺序和相互关系，以时间为中心，找出从开工到完工所需时间最长的关键线路，并围绕关键线路对系统进行统筹规划、合理安排以及对各项工作的完成进度进行严密控制，以达到用最少的时间和资源消耗完成系统预定目标的一种计划与控制方法 。事件、活动和关键路线。 2）计划评审技术的特点 体现了系统工程的整体性、综合性和科学性的原理 能够帮助主管人员进行计划，并掌握全局，找出主要矛盾，抓住关键环节 能够有效的对工作进度进行控制 能够通过网络分析，得出完成计划的多个可行方案，为选取最优方案创造条件 工程项目越复杂，其优点越显著。 3）计划评审技术的优点 促使管理者去进行计划工作 促使管理者将计划的拟定工作交给下级去做 促使管理者把注意力集中在可能需要采取纠正措施的关键问题上 从某种意义上说，它是一种前馈控制 使具有分网络的整个网络系统有可能在恰当的时间针对组织结构中的恰当职位和管理层次，提出报告和为采取行动施加压力 4）计划评审技术的局限性 很难对具体的作业时间估计得很准确 当网络很复杂时，一旦某项关键工作完工拖期，重新调整网络计划和寻找关键线路要花费大量时间和人力 计划评审技术本身并不是计划工作，不能自动的进行计划控制。 18.4 综合控制 损益控制法：是根据一个组织（企业）的损益表，对其经营和管理成效进行综合控制的方法。主要适用于实行分权制或事业部制组织结构