环境会计探究综述.pdfVIP

环境会计研究综述 陈璇1施静欧2 (上海海洋大学经济管理学院， 上海201306) 摘要：始于20世纪70年代的环境会计研究，已经取得了较大的成果，但从总体上讲仍处于探索阶段。文章回顾了 国内外环境会计研究发展情况，并针对现有研究存在的主要问题对环境会计的进一步研究提出了建议。 关键词：环境会计；研究综述；研究展望 Areviewofenvironmentresearch accounting CHENXuan SⅢJingou of Ocean 200090．China) EconomicsManagement,ShanghaiUniversity,Shanghai (College on atthe madethe Abstract：Researchenvironment accountingbeginning1970’S，has significantprogress． is stillinthe reviewedtheliteraturesaboutenvironment However,itbasically exploratoryphase．Thepaper andsummarizedthesituationathomeand tOthe ofcurrent accounting abroad．Accordingdeficiency forthefurtherenvironmental are forward． research,the proposals accountingstudyput Words：Environment Key accountant；researchsummary,researchprospect 中图分类号：C812 文献标识码：A 1引言 环境资源是一种全新的资源类型。虽然环境资源早在人类从事生产活动之初就参与到社会经济 领域中了，但直到近代工业对环境容量大批量占用，环境资源极度稀缺化，环境事件频繁发生，人 们才开始认识到它。 1920年，英国经济学家庇古提出了外部性理论，并据此指出了企业向自然环境排放造成的外部 成本应由企业承担‘¨。外部性理论是环境资源的理论基石[2J。1972年，OECD组织提出“污染者付费” 原则，揭开了环境资源化研究的序幕。1992年，联合国环境与发展大会代表国际社会认可了这～原 则，标志着环境资源化运动的正式开始。 环境作为一种资源，参与生产不仅是就其物质资源和能源的一面来说的，而且是从生产活动必 然产生排放物，占用一定的环境容量，或者说消耗一定的环境自净能力的角度来认识的。所以，环 境资源可以理解为以改变自然环境构成物质的成分、数量和结构为代价参与到决定生产可能性曲线 位置和形状的生产要素。在参与企业生产经营活动过程中，环境资源可以形成企业资产和所有者权 益，环境资源之间的转让可以形成企业收人和利润，环境资源的转让和借贷过程中还可以形成负债， 并带来相关费用，对环境资源进行会计核算，是会计基本要素的要求，也是客观性和实际成本原则 的要求，更是环境资源化和会计制度发展的需要。很显然，环境资源的相关会计核算问题也成为了 一项亟待研究的新课题【3】，【4】。 2现有环境会计研究涉及内容 其生产经营活动所造成的环境污染这些外在成本考虑在内，并应当将这些外在成本内在化。由此揭 开了环境会计研究的序幕。随着国际社会对环境问题的日益重视，环境会计越来越得到学术界的广 泛关注。综合而言，国外各国关于环境会计的研究主要集中在以下几个方面： 1陈璇(