外汇价格变动准备金之问答集FAQ.doc

外匯價格變動準備金之問答集FAQ 問 題 回 答 人身保險業外匯價格變動準備金應注意事項第2點第1項所謂「年底國外投資總額」指的是(11月+12月之國外投資總額)/2，或是12月底之國外投資總額？ 「年底國外投資總額」係指12月底之國外投資總額。 人身保險業外匯價格變動準備金應注意事項第2點所稱之「國外投資總額」應如何計算？ 1.「國外投資總額」係指各月底依保險法146-4條結算之國外投資金額自結數，但不含外幣收付之非投資型人身保險商品資產。計算公式如下： 當月國外投資總額＝國外投資總額之(本月底金額＋上月底金額)÷2 2.國外投資總額之計算範圍除法令所載國外投資項目外，應計入國外有價證券因跨月交割所產生之應收及應付款、衍生性金融資產與負債淨額，及因投資國外有價證券所衍生之應收利息等與國外投資相關之項目。 3.外幣收付之非投資型人身保險商品資產係包含外幣區隔帳戶及外幣保單貸款。 （詳細內容可參照壽險公會制定之「國外投資總額」計算說明） 人身保險業外匯價格變動準備金應注意事項第3點所稱之「傳統避險本金」應如何計算？ 「傳統避險本金」金額為當月?每日所持有之外幣兌台幣傳統避險工具原幣別名目本金?平均值× ?月底外幣兌台幣匯率? 人身保險業外匯價格變動準備金應注意事項第7點「節省之避險成本」應如何計算？ 「節省之避險成本」係指各壽險公司以取當年度各月之外匯曝險比率平均數(B%)扣除自98年至100年三年之平均外匯曝險比率(A%)（未達三年數值者，得以實際年度之平均數計算）與零之大值後(C%)，乘以國外投資總額再乘以當年度換匯點成本率扣除千分之五後與零之取大之數額。 計算98年至100年三年之平均外匯曝險比率(A%)，考慮本制度尚未實施，故簡化各月外幣兌台幣之傳統避險本金金額之計算方式，以?各月底所持有之外幣兌台幣傳統避險工具原幣別名目本金? × ?月底外幣兌台幣匯率?。 （詳細內容可參照壽險公會制定之「節省之避險成本」定義） 依人身保險業外匯價格變動準備金應注意事項第7點人身保險業每年應就已節省之避險成本轉列特別盈餘公積，此時應否考慮所得稅影響數？ 應考慮所得稅影響數，即應依會計準則公報扣除所得稅後之餘額提列於特別盈餘公積。 101年3月1日實施之外匯價格變動準備金制度，初始金額如何決定？上限金額為何？由重大事故特別準備金及危險變動特別準備金各自轉列的比例是否有所限制？ 1.依保險業各種準備金提存辦法第23條之2規定，人身保險業得於中華民國101年3月1日，將負債項下之各險種之重大事故特別準備金或危險變動特別準備金之部分金額轉列為外匯價格變動準備金之初始金額。 2.初始金額最高不得超過100年12月31日負債項下之各險種之重大事故特別準備金及危險變動特別準備金餘額之半數；至係由重大事故特別準備金或危險變動特別準備金轉列其比例並未限制，由公司餘數額內自行決定。 重大事故特別準備金轉列至外匯價格變動準備金後，未來收回之金額是否應等比例下降？或是應維持與未實施本制度時相同之收回金額？ 初始金額若是由重大事故特別準備金餘額轉列，應將由此部分轉列之餘額於已提存重大事故特別準備金中等比例下降，因此未來收回之金額會等比率下降。 依保險業各種準備金提存辦法第23條之2第2項規定，人身保險業轉列之外匯價格變動準備金初始金額，應自實施日起三年內提列特別盈餘公積。如自實施日起三年內有虧損年度是否亦應提列？應如何提列？ 原則上自實施日起三年內不論盈餘或虧損均應提列本點規定之特別盈餘公積，且第一年提列金額不得低於稅後初始金額之三分之一，前二年累計提列金額不得低於稅後初始金額之三分之二。 但如人身保險業在第一年即已提列足額之特別盈餘公積，則第二年與第三年即無須再提列本點規定之特別盈餘公積。又如在前二年即已提列足額之特別盈餘公積，則第三年亦無須再提列本條規定之特別盈餘公積。 人身保險業外匯價格變動準備金應注意事項第4點揭露內容有無釋例？未適用本準備金機制之每股盈餘應如何計算？ 1.有，可參照壽險公會制定之「人身保險業外匯價格變動準備金應注意事項第4點揭露釋例」，未來會納入人身保險業會計制度範本中。 2.未適用本準備金機制之每股盈餘＝I’÷ 全期加權平均流通在外普通股股數 I’＝當期稅後損益 ± Δ Δ＝【外匯價格變動準備淨變動 ± A 】×83% 外匯價格變動準備淨變動：即當期損益表中「外匯價格變動準備淨變動」之金額 A ＝ 收回特別準備影響數（僅101年度有此項目） 「國外投資總額」計算說明之外幣區隔帳戶之定義為何? 係指公司依外幣保單精算實務處理規範所區隔之外幣收付之非投資型人身保險商品資產。 若未提第一桶金，則代表最低下限是0，第一年各月份所強制提存的準備金皆可沖抵隔月之外匯損失? 無論強制提存或額外增提，於各月底