毕业设计（论文）-基于COSO的新华制药内部控制案例分析.doc

---------------------------------------------装--------------------------------- --------- 订 -----------------------------------------线---------------------------------------- 班级 11会计2班 姓名 温莎 学号 11250201240 - 广 东 财 经 大 学 答 题 纸（格式二） 课程 内部控制 　 2013 －2014学年第 二学期 成绩 　评阅人 评语： ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 基于COSO的新华制药内部控制案例分析 【摘要】内部控制作为现代企业管理的重要手段，企业单位制定内部控制制度的目的，在于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。而我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后的现实，企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。50 强。公司于1996年股票上市，是H股和A股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。公司主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业，在我国化工及医疗行业具有较高的地位及影响力。公司是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业和咖啡因产品生产商。目前，该公司旗下有9 家控股子公司。2012 年3 月23 日，新华制药被信永中和会计师事务所（以下简称“信永中和”）出具了否定意见的内部控制审计报告。这是迄今为止中国资本市场2000多家上市公司中出现的第一份否定意见。 信永中和认为，新华制药公司在内部控制中存在两个重大缺陷： （1）新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司内部控制制度对多头授信无明确规定。在实际执行中，该医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得最终的总授信额度过大。 （2）该医贸公司内部控制制度规定，对客户授信额度不大于该客户的注册资本。但在实际执行中，对部分客户超出客户的注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。 上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以下简称“欣康祺医药”）及与其存在担保关系方形成大额应收款项6.07亿元。同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受重大经济损失。2011年度，新华制药对上述应收款项计提了4.86亿元坏账准备。由于以上原因，新华制药内部控制失去了为财务报告及其相关信息的真实完整提供合理保证的功能，从而被出具了否定意见的内部控制审计报告。 二、基于COSO五要素的新华制药内部控制分析 COSO（美国反舞弊性财务报告委员会发起组织）2011年度的内部控制自我评价报告，新华制药的组织构设计较合理，符合企业内部控制的基本要求，但各部门在实际履行过程中并没有有效地发挥其职能。通过查看新华公司的组织架构图可以发现公司的内部审计部门是直接向公司总经理和副总经理负责的，这就导致内部审计部门不能有效监督公司的高级管理人员。同时该公司的独立审核委员会是下设在董事会的，阻碍了其独立性的充分发挥。新华制药下属子公司医贸公司内部控制制度规定，对客户授信额度不大于该客户的注册资本。但在实际执行中，对部分客户超出客户的注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。与此同时，山东新华制药公司并没有对公司员工进行完善的法制教育，而且从其内部控制评价报告来看公司设立的纪法部门的主要职责与法律环境并没有太大关系，公司要规整纪法部门的主要作用。尽管新华制药的企业文化和人力资源政策都比较出色，但仍掩盖不了新华制药的内部审计的结果和质量不高，企业内部审计工作的广度和深度还有待加强的事实。 2、风险评估 企业内部控制的实施依赖于有效的风险评估，由此可见，风险评估是企业内部控制体系的重要一环。新华制药与欣康祺医药存在着长久的合作关系，但是欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金