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复习思考题 第九章 风险应对 （1）甲公司下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的是（　）。　　A.注册会计师预期甲公司内部控制的运行是有效的　　B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行　　C.甲公司属于小规模企业　　D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 （2）注册会计师在测试控制运行的有效性时，下列各项中，属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的是（　）。　　A.控制是否合理 　　B.控制在审计期间是如何运行的　　C.控制由谁执行　　D.是人工控制还是自动化控制 （3）注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中正确的有（　）。　　A.注册会计师如果测试特定时点的控制，则可获取控制在该期间有效运行的审计证据　　B.如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的　　C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末　　D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据 判断题 1.如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，在本次审计中可不进行控制测试。（? ） 2.在有些情况下，注册会计师可通过实施控制测试，直接为认定层次提供充分、适当的审计证据出审计结论。（??） 3.当注册会计师准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作时，才进行控制测试。（　） 4.只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。（　） 5.无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序。（? ） 第十一章 销售与收款循环审计 例题： 1．经过A注册会计师的了解，龙源股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（未列出的内部控制可视为不存在）： ①龙源股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。 ②销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。 ③对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。 ④货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门。 ⑤会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。 ⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。 ⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向龙源公司会计部门报告。⑧财务人员甲同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。 ⑨财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。 要求：请指出龙源股份有限公司上述销售与收款循环内部控制存在缺陷的改进措施 选择题 1.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是： A.客户对账单 B.发运单　　C.销售合同 D.生产统计表 2.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是： A.当年的销售合同　　B.当年的发运单 C.当年的销货单　　D.当年的订购单 3.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有： A. 观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立 B. 询问是否按期编制并向客户寄出对账单 C. 审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性 D. 检查坏账准备的计提比例是否合理 E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准 4.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有： A.发函询证应收账款 B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表 C.实地观察不相容职务划分情况 D.审查销售发票是否经过授权批准 E.抽查验证营业收入账务处理的正确性 5.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时.审计人员可以实施的程序有： A.计算本期主要产品的销售额和毛利率.并与上期比较 B.比较本期各月主营业务收入的波动情况 C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数 D.计算本期存货周转率。并与上期比较 E.计算本期流动比率，并与上