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烟台泰华园艺绿化有限公司 会计报表附注 一、企业基本情况 烟台泰华园艺绿化有限公司，注册资本人民币300万，注册号3706131801148，法人代表：赵学政。经营范围：园林绿化；草种、林木批发、零售、园林机械批发、零售；中餐服务。经营地址：烟台市莱山区轸大路3001号。 二、主要会计政策 1、会计制度 招待《企业会计制度》 2、会计年度 采用公历年度，即每年1月1日至12月31日为一个会计度。 3、记帐本位币 以人民币为记帐本位币。 4、记帐原则和计价基础及记帐方法 以权现发生制为记账原则，计价基础遵循历史成本原则，采用借贷复式记帐法。 5、现金等价物的确定方法 持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资确认为现金等价物。 6、坏帐确认标准 a、因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项； b、因债务人逾期未履行偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极少的应收款项。 7、固定资产和折旧核算办法 国定资产确认标准：使用期限在一年以上的房屋建筑物、设备、器具、工具等作为固定资产，不属于生产、经营主要的设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。 固定资产的计价：固定资产均按取得实际成本计价。 折旧办法：固定资产折旧采用直线法计算，折旧按各类固定原值和预计使用年限扣除5%残值和确定。折旧年限、年折旧列列示如下： 资料类别 折旧年限 年折旧率（%） 房屋建筑物 20年 4.95% 机器设备 10年 9. 5% 电子设备及交通设备 5年 19% 8、营业收入确认原则 工程收入：按工程进度确认收入。 9、税项 营业税执行《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施规定，适用3%的税率。城建税按照营业税的7%缴纳，教育费附加按昭营业税的3%缴纳，地方教育费附加按照营业税的1%缴纳。 四、会计报表主要项目注释（以下科目余额均为2004年12月31日的数额） 1、货币资金金额 1095548.62元 明细 金额 现金 2019.26 银行存款 1093529.06 2、应收帐款2658987.25元，帐龄1年以内 3、其他应收款余额为556214.62元，帐龄1年以内 4、存货余额为1119444.59元，全部为工程施工成本 5、固定资产及累计折旧 固定资产原值 累计折旧 固定资产净值 5087916.79 496548.31 4591368.48 6、应付帐款余额为1068481.309元 7、预收帐款余额为1945582.50元 8、其他应付款余额为1392492.92元 9、应交税金余额为89475.50元 10、实收资本余额为3000000元 11、盈余公积余额为378829.69元 12、未分配利润余额为2146701.57元 账外固定资产的稽查案例与分析 固定资产是企业生产经营的主要生产资料，包括使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营相关的设备、器具、工具等。在对企业稽查过程中，发现资产账实不符，常常存在账外固定资产的现象。笔者通过以下固定资产稽查案例，介绍账外资产的稽查方法。 　　一、案例简介 　　案例一：A企业是一家商品流通企业，经济效益较好，财务核算比较规范，税费缴纳正常。稽查进点后，该单位的负责人说：“我们的企业管理严格，核算制度健全，遵纪守法，应当没有违纪违法的问题。”稽查过程中，稽查人员在账面上确实没有发现什么问题。但发现了一个现象，该单位的运输工具较多，车辆型号各异，而且流动性较大，其中有一种小型面包车有好几辆，总是上班前开出，下班后归来。稽查小组分析后认为很可能是账外资产，于是决定展开内查外调。稽查人员得知该车是企业所销售产品的生产厂家奖励的，专供市内销售网点送货和收款之用，的确是账外资产。 　　案例二：B企业属金融保险企业，稽查人员根据经验，其单位工作性质决定其拥有较多的交通工具，很可能存在账外资产。由于该单位办公区与生活区分开且相距较远，虽有临街的固定办公场地，但不适合停放车辆，因此一时难以进行资产盘点。稽查人员通过审核账表，发现该单位的经营费用比上年同期增长幅度较大，特别是维修费用。稽查人员决定从维修费用入手，寻找突破口。稽查人员审查每笔维修费用和凭证后附的维修明细，并将附件上的车辆型号、车牌号码、维修时间与金额记