08审计底稿程序表.doc

现金流量表审计程序表 被审计单位名称 索引号 A1-4 页次 会计报表截止日 编制人 日期 批 准 日期 一、审计目标： 1、确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整； 2、确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的钩稽关系是否正确； 3、确定现金流量表各项目的披露是否恰当。 二、审计程序： 审计重点 审 计 程 序 执行情况说明 索引 检查对现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后会计期间是否保持一贯； 核对货币资金和短期投资明细表中所示现金及现金等价物的期初、期末余额与现金流量表补充资料3所示是否一致； 复核现金流量表中运算是否正确，现金流量分类是否合理，现金流量表中的项目余额是否正确、完整； 检查现金流量表内部、现金流量表与资产负债表和利润表之间的钩稽关系： 核对现金流量表补充资料3所示的“现金及现金等价物净增加额”与直接法部分是否一致； 核对直接法和间接法所示的经营活动现金是否一致； 核对间接法部分所示的“净利润”、“少数股东本期收益”、“未确定的投资损失”、“投资损失（减收益）”、“递延税款”等项目的金额与资产负债表、利润表是否一致。 了解被审计单位现金流量表的编制方法是否合理，并对现金流量表的编制进行核对测试； 对采用间接法“将净利润调节为经营活动的现金流量”部分进行审核，并与被审计单位采用直接法编制的现金流量表中的“经营活动产生的现金流量”金额进行比较，验证该项内容编制的准确性； 采用现金流量表准则指南中的两个公式，测算“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务所支付的现金”两个项目金额是否合理； 结合补贴收入、应收补贴款、主营业务税金及附加、所得税的科目的审计，审查“收到的税款返还”项目金额的合理性； 结合应付工资、应付福利费、其他应付款、其他应收款等科目的审计，检查“支付给职工以及为职工支付现金”项目金额是否合理； 结合应交税金、其他应交款、管理费用等科目的审计，检查“支付的增值税款”、“支付的所得税款”、“支付的除增值税”所得税外的其他税款“项目金额是否合理”； 分析投资以及利息有关科目，与“投资活动产生的现金流量”金额核对，验证该项内容编制的准确性（特别关注被购买、出售的子公司在购买日或出售日的现金余额的处理）； 对借款、债券、长期应付款、应付股利、权益、财务费用等科目进行分析、与“筹资活动产生的现金流量”金额进行比较，验证该项目内容编制的准确性； 检查被购买或被出售的子公司或合资企业的现金流量表纳入合并范围的期间是否正确； 验明现金流量表各项目的披露是否恰当。 货币资金审计程序表 被审计单位名称 索引号 A4 页次 会计报表截止日 编制人 日期 报 表 余 额 批 准 日期 一、审计目标： 1、确定货币资金是否存在； 2、确定货币资金的收支记录是否完整； 3、确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； 4、确定货币资金的披露是否恰当。 二、审计程序： 审计重点 审 计 程 序 执行情况说明 索引 1．核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符； 2．会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现 金盘点表”，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明 原因并作出记录或适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票，未作报销的原始凭 证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整。 3．获取资产负债表日的所有银行存款户的“对账单”和银行 存款余额调节表“，经调节后的银行存款余额若有差异，应 查明原因，作出记录或适当的调整； 4．检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资 产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进 账的应作相应调整。 5．向所有银行和其他金融机构进行银行存款、其他货币资金年 未余额进行函证； 6．银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款， 要查明情况