21温州民间金融改革中的审计职责及路径分析.docVIP

温州民间金融改革中的审计职责及路径 --基于国家治理的视角 温州市审计局 阮晓琼 【摘 要】本文针对民间金融尚未纳入金融审计体系的现状，从治理责任出发，认为民间金融应纳入国家治理范畴，需疏导与监管并举才能实现其“规范化”、“阳光化”，进而围绕国家治理理论、温州金融发展形势及金融审计职责，分析金融审计参与民间金融监督的理论依据和实践意义，最后尝试提出温州民间金融审计配合金融改革的若干对策。 【关键词】国家治理 金融审计 民间金融 职责 对策 审计的本质是国家治理的监督控制系统，在国家治理中承担重要的责任。“十二五”伊始，针对民间借贷风波，温州加快推进地方金融体制改革创新。国务院于2012年3月28日批准实施《浙江省温州市金融综合改革试验区总体方案》，凸显出中央和地方将改革发展温州民间金融纳入国家治理范畴的决心。相应的，地方金融审计作为国家治理的有机组成部分，应将温州民间金融纳入审计监督体系。因此，探讨民间金融审计对于温州金融生态健康发展，发挥地方金融审计“免疫系统”功能，具有现实意义。 一、民间金融尚未纳入金融审计体系 长期以来，温州巨额的民间资本游荡于金融体系之外，并未与以国有金融机构　相对于国家依法批准设立的金融机构而言，泛指非金融机构的自然人，企业以及其他经济主体（财政除外）之间以货币资金为标的的价值转移及本息支付。民间金融官方金融民间金融交易对从正式金融部门得不到融资安排得到融资安排非标准化合同性的金融工具标准化合同性的金融工具在监管范围金融监管当局的监管范围温州资本发展最快的地区之一，据不完全统计，流动的民间资本已经达到6000亿每年以14%的速度快速增长基本上是从正式金融部门得不到融资安排的经济行为人，比如发生相互借贷行为的农民，民间究其根源，在于金融体制改革滞后，“善治”社会的宏观管理者和经济社会发展后果的最终承担者政府—改革民间金融需疏导与监管并举 治理的原意为操纵、引导和控制。长期以来，它与统治联系在一起， “统治”的一个突出表现就是实行单轨政治，而治理是使公共利益最大化的社会管理过程，其本质就是国家与公民对公共生活的合作管理。同样，民间金融要阳光化、规范化，需要寻求民间金融与政府部门、社会、市场等主体的合作。 此次民间借贷风波是温州民间金融改革的契机。一方面要为民间资本民间金融存在不可克服的内在缺陷具有干扰信贷政策、扰乱金融秩序、助长金融犯罪等消极效应加以规范和监管。2月29日，温州市第一家民间资本管理公司11月地方金融监管服务中心负责2012年月8日，刘家义审计长接受新华社记者专访时再次强调指出：国家审计机关要“站在国家治理的高度谋划审计，着眼国家治理的目标部署审计，围绕国家治理的任务实施审计”。监督民安则国泰温州出现的经济金融问题， “两多两难”（民间资金多投资难、小微企业多融资难）问题，地方金融监管服务中心地方金融监管服务中心账外固定资产的稽查案例与分析 固定资产是企业生产经营的主要生产资料，包括使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营相关的设备、器具、工具等。在对企业稽查过程中，发现资产账实不符，常常存在账外固定资产的现象。笔者通过以下固定资产稽查案例，介绍账外资产的稽查方法。 　　一、案例简介 　　案例一：A企业是一家商品流通企业，经济效益较好，财务核算比较规范，税费缴纳正常。稽查进点后，该单位的负责人说：“我们的企业管理严格，核算制度健全，遵纪守法，应当没有违纪违法的问题。”稽查过程中，稽查人员在账面上确实没有发现什么问题。但发现了一个现象，该单位的运输工具较多，车辆型号各异，而且流动性较大，其中有一种小型面包车有好几辆，总是上班前开出，下班后归来。稽查小组分析后认为很可能是账外资产，于是决定展开内查外调。稽查人员得知该车是企业所销售产品的生产厂家奖励的，专供市内销售网点送货和收款之用，的确是账外资产。 　　案例二：B企业属金融保险企业，稽查人员根据经验，其单位工作性质决定其拥有较多的交通工具，很可能存在账外资产。由于该单位办公区与生活区分开且相距较远，虽有临街的固定办公场地，但不适合停放车辆，因此一时难以进行资产盘点。稽查人员通过审核账表，发现该单位的经营费用比上年同期增长幅度较大，特别是维修费用。稽查人员决定从维修费用入手，寻找突破口。稽查人员审查每笔维修费用和凭证后附的维修明细，并将附件上的车辆型号、车牌号码、维修时间与金额记录在案，然后要求被稽查单位出示车辆台账，发现有三台车辆未登记台账。该单位的财务负责人辩称是下属县支公司的车辆，稽查人员当即指出县支公司车辆的维修费在市公司入账不合常理，并要求将县支公司的车牌调来核对。最后这位财务负责人道出真情，原来该单位用历年账外资金购置了几辆车，现已处理变卖，其收入又放入了“小金库”。 　　案例三：C