2011年审计案例研究.docVIP

2008-2009审计案例研究 一．判断并说明理由题 1、.注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计义务。× 理由：在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。 2、被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结帐日的账面数额为准。× 理由：应以结帐日的实有数额为准。 3、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。× 理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会计报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。 4签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。× 理由：应当由主任会计师进行。 5、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。× 理由：应该还包括银行函证回函 1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。错。理由：对。理由：营业费用是指企业在销售中发生的费用。错。理由：错。理由：存货期末盘点是被审计单位内部控制所应承担的责任。对。理由：1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。 三、综合案例分析题（每题20分，共40分） 8.[资料]大乐会计师事务所接受委托对公司2007年度会计报表进行审计，发现以下问题：　(1)该公司200年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注中作了说明。　(2)一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。　(3)该公司存货元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。(4)资产负债表项目应付账款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？答案：答案：答案：答案：答案：1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。 答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。 三、综合案例分析题（每题20分，共40分） 8、（2）调整　借：应交税—应交所得税 贷： 所得税 2/2 借：所得税应交税—应交税应交税—应交所得税贷： 所得税所得税应交税—应交所得税贷： 所得税所得税2007—200审计案例研究 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题分，共30分)单项案例分析题(每题15分，共30分)答案一、判断并说明理由题答案：错误理由：答案：错。答案：错。答案：错。答案：错。单项案例分析题(每题15分，共30分)成立注册会计师法律责任的鉴定委员会目前我国注册会计师行政处罚的裁定和实施权归属于省级以上人民政府的财政部门(省级以上注册会计师协会处理日常工作)民事制裁和刑事制裁的裁定和实施权归属于人民法院。随着市场经济向法制化方向的发展，民事责任及刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式，而法院无疑将成为最终的裁判机构。但当涉及的诉讼案件专业性很强、技术复杂程度很高时，法院将难以独立对案件作出合理界定。例如，已认定一项会计信息是虚假的，但如何来界定这项会计信息的产生是故意、还是过失，在对提供虚假会计信息人员量刑时，是非常重要的。前者不仅要承担民事赔偿责任，而且要承担刑事责任而后者要依据过失的大小确定不同的民事责任。这即使对专业人士，有时也是难以确认的。因此，中国注册会计师