会计货币资金章节小记.docVIP

第三章 货币资金 第一节 库存现金 一 库存现金核算范围 出纳保管的现款，包括人民币和外币现金。 二 库存现金的会计处理 （一）库存现金收支处理 【3-1】企业收到商品款23400元，其中3400元为税金。 借：库存现金 23400 贷：主营业务收入 20000 应缴税费----应交增值税（销） 3400 【3-2】用库存现金发放工资45000元 借：应付职工薪酬 45000 贷：库存现金 45000 （二）库存溢缺 处理前 溢：借：库存现金 贷：待处理财产损益 缺：借：待处理财产损益 贷：库存现金 处理后 溢---应支付有关人员 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 ---无法查明原因 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 缺---责任人 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 ----无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益 第二节 银行存款 一 银行存款核算内容 转账结算 二 银行结算方式的会计处理 （一）结算种类 名称 分类 同城/异地 提示付款期限 签发人 图例/用途 支票 现金支票 同一票据交换区 10天 单位/个人（委托银行） A-支票-B B--钱--A的银行 转账支票（划线支票） 普通支票 银行本票 定额本票 2个月 银行 购买材料、凭票清债、以票入账 不定额本票 银行汇票 ----- ---- 1个月 银行 A存钱-银行 A-票-B 银行-见票-给钱-B 适用于先收款后发货或钱货两清 商业汇票 ---- ---- 6个月 出票人 出票人-委托付款人-见票付钱-收款人/持票人 信用卡 单位/个人 -- -- -- 不交存现金、不超10万元 金卡/普通卡 -- -- -- 不交存现金、不超10万元 汇兑 信汇 异地 -- 单位/个人 汇款人-委托银行-付钱-收款人 电汇 委托收款 邮寄 同城/异地 -- 单位/个人 收款人-委托银行-收钱 电报 托收承付 异地 -- -- 收款人-委托银行-收钱 收付款单位必须是国企、供销社等经营好的单位（代销赊销不办） 信用证 国际结算 其他货币资金：信用证、信用卡、银行汇票、银行本票 应付（收）票据: 商业汇票 应收账款：委托收款 托收承付 银行存款：汇兑、支票 （二）会计处理 【3-5】企业收到欠欠货款---借：银行存款 贷：应收账款 【3-6】企业开出支票从银行提现—借：库存现金 贷：银行存款 （三）银行存款余额调节表 第三节 其他货币资金 一 核算内容 外埠存款、银行汇票、银行本票、信用证、信用卡、存出投资款 二 会计处理 （一）外埠存款（采购专用、不计利息、支付不收除少些现金差旅只转账） 企业开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 企业收到采购报销单 借：在途物资 应缴税费—应交增值税（进） 贷：其他货币资金—外埠存款 其他货币资金基本同上，另外 未曾使用退还款 借：银行存款 贷：其他货币资金 信用卡使用费 借：管理费用 贷：其他货币资金 存出投资款取得 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金—存出投资款 第四节 货币资金管理控制（略）账外固定资产的稽查案例与分析 固定资产是企业生产经营的主要生产资料，包括使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营相关的设备、器具、工具等。在对企业稽查过程中，发现资产账实不符，常常存在账外固定资产的现象。笔者通过以下固定资产稽查案例，介绍账外资产的稽查方法。 　　一、案例简介 　　案例一：A企业是一家商品流通企业，经济效益较好，财务核算比较规范，税费缴纳正常。稽查进点后，该单位的负责人说：“我们的企业管理严格，核算制度健全，遵纪守法，应当没有违纪违法的问题。”稽查过程中，稽查人员在账面上确实没有发现什么问题。但发现了一个现象，该单位的运输工具较多，车辆型号各异，而且流动性较大，其中有一种小型面包车有好几辆，总是上班前开出，下班后归来。稽查小组分析后认为很可能是账外资产，于是决定展开内查外调。稽查人员得知该车是企业所销售产品的生产厂家奖励的，专供市内销售网点送货和收款之用，的确是账外资产。 　　案例二：B企业属金融保险企业，稽查人员根据经验，其单位工作性质决定其拥有较多的交通工具，很可能存在账外资产。由于该单位办公区与生活区分开且相距较远，虽有临街的固定办公场地，但不适合停放车辆，因此一时难以进行资产盘点。稽查人员通过审核账表，发现该单位的经营费用比上年同期增长