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货币资金内部控制审计详细指南 一、现金审计的基本方法和内容 （１）通过审查企业现金管理的内部控制制度，选择审计方法。对内控制度比较健全、完善的企业，可以采取抽查办法进行审计。抽查可分为随意抽查和判断抽查。判断抽查应以金额大、项目内容发生较多现金收支的为抽查重点。对内控制度不健全、不完善的企业，则要进行详细审计，逐项审计现金收付的各类凭证。 详查或抽查的主要内容是：追踪查阅有关记帐凭证和原始凭证，查看现金收支是否符合有关规定，是否真实，记帐凭证和原始凭证是否真实、一致。凭证上的要素是否齐全、真实。 （２）通过审查企业往来帐户发现企业现金管理问题。如审查企业“其他应收款”、“其他应付款”等明细帐，可以查出企业套取、转移现金行为、个人长期占有企业资金化公为私的贪污违法行为。 （３）盘点法是发现企业现金管理中是否存在违纪违规问题的最直接、有效的方法。 ①采用盘点法最重要的是必须采取突击手段，即审计人员在对库存现金进行盘点之前，不得以任何方式告知被审单位。盘点时间最好选择某一天上午业务工作开始以前，或选择下班停止业务结帐之后。参加人员应有两名以上审计人员、会计部门负责人和出纳人员。审计人员准备好盘点空白表。 ②宣布对库存现金进行盘点后，首先要求出纳人员将应属于库存现金的现金，全部存入保险柜并上锁加封，然后由出纳员根据现金日记帐、手中已办理收付款手续而尚未登记现金日记帐的收、付款凭证，结算出当时应存库存现金，并编制出现金余额表交给审计人员，审计人员再对出纳人员提交的表（现金余额表）、帐、证进行审查核对。如有不符，须查明原因，直至确定库存现金应存数额。 ③出纳员在表、帐、证相符基础上，在全体参加盘点人员在现场情况下，开箱清点保险柜实存现金，并将清点过的现金全部交审计人员。审计人员重新清点现金并与出纳人员清点结果一致后，还应对保险柜进行清查，查看有无其他物件、凭证、白条等。这里应注意的是，出纳人员在开柜取钱时，全体参加盘点的人员须同时在场，并监督出纳人员从保险柜中只准取出现金，不许拿出、藏匿其他任何物件。待领工资与工资单的核对，其核对数不计入实存数中。 ④盘点清楚后，应当场做好记录，实存数额应按不同币种、面值分别统计、汇总，并与审查过的“现金余额表”中应存数相符。如有不符，须查明原因。然后编制现金盘点表，将盘点数字和情况记入表中，确定检查结果，最后由参加的人员签字。 （４）采用日平均余额法验证企业库存现金是否有超过规定限额的现象。 审查企业库存现金有无超过银行核定的限额，既可以根据帐面记载现金余额与银 行规定限额进行对比，也可根据一个月每日余额求出日平均余额，与规定限额对比，如超过限额较大，须进一步查明原因。对企业备用金审查也可采用。 二、银行存款 A.银行存款的有关规定审计中经常运用的有： （１）《银行结算办法》中规定了银行结算的七种方式：银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、支票、委托收款及异地托收承付。此外，根据国际结算有关规定，从事进出口业务的企业可采用信用证结算方式。对以上几种结算方式，审计人员应注意以下几点规定： ①银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。银行汇票的付款期为一个月，逾期票据银行不予兑付。银行汇票的收款人或被背书人应与实际收款一致；日期、金额正确无误；印章清晰，金额数为压数机压印；汇票和解讫通知齐全一致；背书人证件上的姓名与背书相符。 ②商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。只有合法的商品交易才可签发商业汇票，不得签发无商品交易的汇票。商业汇票期限由双方商定，最长承兑期限不超过9个月；如属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。 ③支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票有效期为五天，到期日遇假日顺延；支票金额起点为100元；不准签发空头支票、远期支票；不准出租出借支票，不准转让支票给别的单位和个人使用。 B.银行存款审计中常见错弊表现 （１）银行收款不入帐，套取转移企业资金，即将收到的支票存入银行，财务不登记入帐，同时开出一张同收入款等额的支票将资金转移，财务也不入帐，空中飞。其目的多属贪污、建帐外小金库、为他人套取现金等。 （２）直接虚列维查费、劳务费等无实物购入的支出，从银行提取资金，化公为私。 （３）利用银行存款帐帐、帐单（银行对帐单）长期不符的混乱情况，转移资金、公款私存。 （４）出借帐户、支票、付款委托书等。 （５）不执行国家外汇管理规定，进行逃汇、套汇、私自买卖外汇、变相买卖外汇、倒买倒卖外汇以及私自借贷外汇、私自境外存款。 （６）外汇核算、汇兑不准确、不规范，不符合财务制度和会计制度有关规定，汇兑损益计算不准、分