货币资金审计实训20120406.doc

案例9-1（讲解） ABC公司2011年12月31日资产负债表所列货币资金为3 528 540元，根据现金总帐、银行存款总帐，现金、银行存款余额分别为2 540元、3 526 000元。2011年ABC公司银行存款共计4户，各银行存款户日记帐余额如表 9-1、表9-2、表9-3、表9-4所示。现金日记帐余额如表9-5所示。 表9-1 银行存款日记帐（ 浦发某分行） 2011年 月 日 凭证 号数 结算 方式 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余额 1 1 上年结转 借 1 000 500 …… 12 31 本年累计 1 184 500 350 000 借 1 835 000 表9-2 银行存款日记帐（ 光大某分行） 2011年 月 日 凭证 号数 结算 方式 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余额 1 1 上年结转 借 160 000 …… 12 31 本年累计 318 000 158 000 借 320 000 表9-3 银行存款日记帐（工行某分行） 2011年 月 日 凭证 号数 结算 方式 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余额 1 1 上年结转 借 50 000 …… 12 31 本年累计 64 320 76 000 借 38 320 表9-4 银行存款日记帐（ 建行某分行） 2011年 月 日 凭证 号数 结算 方式 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余额 1 1 上年结转 借 1 138 500 …… 12 31 本年累计 698 180 1504 000 借 332 680 表9-5 现金日记帐 2011年 月 日 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余额 1 1 上年结转 借 1 600 …… 12 31 本年累计 250 980 250 040 借 2 540 建行存单一张000689#，存期2011/03/01至2012/03/01 金额100万元，年利率5% 2012/01/15现金盘点金额3410元 根据上述资料，所抽12月28#、57#、150#、405#凭证资料、银行对帐单、银行存款余额调节表，编制审计工作底稿如下（见表9-6至表9-16）： 红色为小所用！不要 表9-6 索引号A1 页次10 货币资金审定表 客户名称：ABC公司 编写者： 曹凡 日期2012年1月15日 审计年度/期间：2011年度 复核 ： 李平 日期2012年1月17日 报表数 总帐数 明细帐数 未审数 3 528 540 3 528 540 3 528 540 调整数 +30 000 +30 000 +30 000 审定数 3 558 540 3 558 540 3 558 540 调整分录： 借：银行存款 30 000 贷：财务费用 30 000 见A1-3-1 审计标识说明： G与总帐核对相符 S与明细帐核对相符 Λ纵加核对 N/A不适用 审计程序：见A1-1 审计说明： 利息收入应于资产负债表日前划入银行，调整 审计结论：按3 558 540元确认货币资金 表9-7 索引号：A1-1 页次11 货币资金审计程序表 客户名称：ABC公司 查验人员：曹凡 日期：2012年1月15日 审计年度/期间：2011.12.31. 复核人员：李平 日期：2012年1月17日 审计重点 审