货币资金实质性程序6053987.docVIP

货币资金实质性程序 被审计单位： 索引号： 4101 项目： 截止日： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、需从实质性程序获取的保证程度 项目 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1、审计目标 A B C D E 2、需从实质性程序获取的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 二、实质性程序 审计 目标 可供选择的实质性程序 是否 选择 索引号 D 1.获取或编制货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）余额明细表： (1)分别复核加计是否正确，并分别与总账金额、日记账合计数核对是否相符，总计数与财务报表核对是否相符； (2)检查非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确。 4101-2 A 2.实施库存现金监盘程序： (1)制定监盘计划，确定监盘时间； (2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对。如有差异应查明原因，提请被审计单位调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整； (3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； (4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明。如有必要应提请被审计单位作出调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。 4101-3 续表 审计 目标 可供选择的实质性程序 是否 选择 索引号 AC 3.编制银行存单检查表，检查银行存单是否与账面记录的金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。 (1)对已质押的定期存款，检查质押合同，关注相应的质押借款有无入账； (2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件； (3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证和银行对账单。 4101-4 ABCD 4.获取并检查银行存款、其他货币资金银行对账单及余额调节表： (1)获取资产负债表日银行对账单，并与账面余额核对，关注银行对账单账户名是否为被审计单位； (2)获取资产负债表日银行存款（其他货币资金）余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致； (3)复核余额调节表的调节事项性质和范围是否合理： (4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出； (5)检查是否存在其他跨期收支事项； (6)(当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款人（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大的调整事项。 4101-5 4101-6 ACD 5.实施货币资金函证程序，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函： (1)向开户银行函证（范围为被审计单位本期存过款的开户银行，包括零账户和账户已结清的银行）、向承办银行汇票、本票等其他货币资金业务的银行函证，函证内容包括资产负债表日银行对账单余额是否正确，是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项； (2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。 4101-7 4101-8 续表 审计 目标 可供选择的实质性程序 是否 选择 索引号 BA 6.检查货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后适量样本（_____张、____金额以上的凭证）实施截止测试，关注业务内容及对应项目。如有跨期收支事项，考虑提请被审计单位调整。 略 ABC 7、抽查大额货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）收支的原始凭证： (1)检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等内容； (2)检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况。如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。 略 8、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。例如： (1)对现金进行突击监盘； (2)从可能存在舞弊风险的银行账户（包括已注销的账户）账单中选取重大收支金额，追查至被审计单位银行存款日记账，检查是