货币资金问题中探讨.doc

目 录 1 引 言 1 2 货币资金内部控制概述 1 2.1内部控制理论 1 2.1.1内部控制产生和发展 2 2.1.2内部控制的内容 3 2.2货币资金内部控制理论 4 2.2.1基本概念 4 2.2.2货币资金内部控制环境 4 2.2.3货币资金内部控制的目的 5 2.2.4货币资金内部控制特点 6 2.2.5货币资金内部控制的作用 6 2.3我国内部控制制度的发展和现状 7 3 货币资金内部控制及控制流程 9 3.1库存现金的内部控制 9 3.1.1库存现金内部控制目标 9 3.1.2库存现金内部控制流程 9 3.1.3库存现金内部控制点分析 11 3.2银行存款内部控制 12 3.2.1银行存款内部控制目标 12 3.2.2银行存款内部控制流程 13 3.2.3银行存款内部控制点分析 14 3.3货币资金控制中存在问题 15 3.3.1现金收、付业务中存在的问题 15 3.3.2银行存款内部控制方面存在的问题 16 4 货币资金内部控制制度和控制方法 16 4.1货币资金内部控制制度 17 4.1.1库存现金内部控制 17 4.1.2银行存款内部控制 18 4.1.3其他货币资金内部控制 19 4.2货币资金内部控制的方法 19 5 建置科技（苏州）有限公司的货币资金控制 21 5.1建置科技在货币资金控制现状 21 5.1.1建置科技现行的货币资金控制制度 21 5.1.2建置科技会计岗位的设置 22 5.2建置科技（苏州）有限公司在货币资金控制方面存在的问题 22 5.3建置科技货币资金内部控制存在问题解决的办法 23 5.3.1合理设置会计岗位 23 5.3.2完善公司货币资金的内部审核制度 24 5.3.3建立公司银行存款控制制度 24 5.4货币资金内部控制方法在建置科技的应用（库存限额控制法） 25 5.5货币资金内部控制流程在建置科技的应用 26 5.7建置科技有限公司货币资金控制的评价（分数评价法） 27 6 结 论 29 参考文献： 31 翻译部分 32 英文原文 32 中文译文 36 致 谢 40 1 引 言 在市场经济日益完善的今天，财务管理是企业管理的重要内容，而货币资金管理是财务管理核心，要用好企业的货币资金，就要从全局出发，设计好货币资金控制的总框架。 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，任何企业进行生产经营活动都必须持有一定数额的货币资金，持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金在企业的会计核算中占有重要地位，货币资金内部控制则显得尤为重要。 近几年来，非法挪用资金，设立小金库的案例时有发生。此类案件产生的重要原因主要是在于内部控制无力，有资料表明，在1138家上市公司2000年度报告中，就有483家上市公司在其年度报告中提到了内部控制制度。深圳发展银行股份有限公司在公布2000年年度报告后，还专门发布了《审计发展银行董事会关于内部控制制度的说明》以及由深圳鹏城会计事务所出具的《深圳发展银行股份有限公司内部控制评价报告》。正是因为货币资金容易出问题以及对企业具有特别的重要性，所以国家为了维护市场经济秩序，制定了一系列专门的法律法规。《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》、《银行账户管理办法》等。 内部控制是现代企业管理的重要手段，在信息技术已经发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有重要意义。其中货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，也是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。文章从企业内部控制的角度，探讨货币资金内部控制存在的问题以及如何保证企业货币资金安全完整的方法。 2 货币资金内部控制概述 2.1内部控制理论 内部控制的思想产生于18世纪产业革命以后，它是企业规模扩张和资本大众化的结果而系统的内部控制理论，则是伴随现代工商企业的兴起而形成和确立的。20世纪初，企业所有权和经营权普遍实现了分离，为了对整个经营过程进行监督，减少舞弊和错误的发生，某些企业建立了简单的内控制度，促进了内部控制理论的发展。内部控制理论是在实体经济的背景上建立起来的，它以物、货币和人为主要控制对象，通过对与实体经济最为贴近的经济业务流程进行多方监控，来满足对实体经济运行效率。从这一角度讲，COSO报告作为对当前内部控制理论最为完整的概括它所表达的内目标和要素理论最能反映内控理论的特征，代表了适用于工业社会时代内控理论的最高水平。内部控制最初被称为内部牵制自20世纪40年代出现了内部控制的概念。美国注册会计师协会（AICPA）的审计程序委员会在1949