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集团化公司货币资金内部控制研究 新港公司作为市场经济的产物，是由新北区政府投资成立并授权新北工业园区管理的集团化公司，它是由一个公司作为母体，依法通过投资纽带关系形成的多级化运作组织。自2000年成立以来，规模不断地壮大，产权结构日趋复杂，目前下属全资子公司2家，控股子公司1家，参股子公司4家，资产总额29亿元，负债总额12亿元，净资产17亿元。然而公司内部管理却跟不上公司日趋发展的脚步，尤其是国际经济形势愈发严峻，内部控制显得尤为重要。货币资金是公司运转的血液，也是控制风险最高的资产，集团化公司的管理链条长，管理层次复杂等特点导致货币资金管理困难，就会出现下属公司多头开户、货币资金内部流动不通畅、资金链条不稳定，资金使用效率不高等问题，因此如何加强集团化公司货币资金的内部控制，不仅是公司管理的核心部分，也是我们财务管理的重要工作。 一、构建集团化公司货币资金内部控制系统 为了预防子公司出现货币资金支付危机，保持整个集团化公司货币资金流动均衡，通过控制下属公司货币资金流动来有效的控制下属公司的各项经营活动，提高了资金的使用效率，获取最大收益，并通过实施货币资金集中管理，提升集团化公司的财务管控能力。新港公司应按照集中管理、分开核算、预算控制、实施监控的原则，借助于信息系统构建集团化公司货币资金内部控制系统。 （一）事前防范，加强各项制度建设和全面预算管理 1、科学合理地建立货币资金内部控制制度 建立集团化公司货币资金内部控制制度是实现集团化公司发展战略目标，达到集团全面控制的前提。公司应根据自身状况及业务流程，按照法律法规的要求建立该项制度，尤其要建立集团化公司与下属公司，下属公司之间货币资金的制度，建立严格的集团货币资金内部控制制度和货币资金监督管理制度，明确各下属公司、各岗位的责任，使责、权、利有机结合，平衡集团化公司各项资金的收支，调整资金的余缺，加快资金周转，提高整个集团经营效益。 2、建立有效地货币资金全面预算管理体系 建立有效地货币资金全面预算管理体系是公司经营过程中货币资金支出的前提，是全面进行经济活动分析的依据，也是货币资金预警的参照标准。加强货币资金的预算管理，要结合公司财务预算管理制度，根据资金预算的编制、审批、执行、分析、考核等一系列过程，建立一整套科学合理的预算管理体制，实行全方位的系统管理，资金管理要精细化必须要通过制度的规范化来保证。货币资金预算体系一般应当包括销售收入预算、筹资预算、成本预算、期间费用预算、相关税费预算、对外投资资金预算及其他支出预算。 （二）事中控制，实行信息化监控，定期进行现场检查 1、以预算为基础实施控制，建立资金预警机制，实行动态调整 集团化公司只有不断的自我调节，维持相对的稳定和有序的资金平衡，才能保持持续健康的发展。货币资金要达到动态平衡，总的原则是量入为出、留有余额、确保安全。控制过程中设定等级不同的安全资金余额来作为不同风险的预警信号，并在集团信息系统中加入预警监控，各责任人员根据上级审批结果执行相关操作。 2、平衡调度资金，确保资金流顺畅 资金调度是集团化公司的日常管理工作，应按照“货币资金集中管理，年、月、周、日综合平衡，统筹安排”的原则，确保整个集团化公司货币资金正常周转，并通过分析、预测、控制等方法，建立集团货币资金调度管理办法，按规定操作执行。 3、确保内部控制制度的执行效果 纵观国内内部控制失效的一些事件，内部控制制度执行不力是主要原因，不管建立的内控制度多么完善，如果执行不力都不能发挥制度本身的效果。内部控制的有效执行是一项非常复杂的系统性工程，需要相关体系制度及职能部门的想和密切配合，在制度执行的整个过程中对相应的制度监控点进行制约。在确保信息系统安全运营的情况下，要善于运用电子信息技术手段，尽量减少人为控制的影响，确保货币资金内部控制的有效实施。 （三）事后评价，进行分析评价，不断完善 1、分析目标和效果的差异，进行综合评价 将控制目标与实际执行结果之间的差异进行深入透彻的分析，在分析过程中，找出差异的大小和方向，找出造成差异形成的各种原因，不仅对控制效果进行评价有重要意义，而且对今后不断完善内部控制起到重要推动作用。 2、及时更新和完善内控制度，加强人员培训 我国相关的法律法规也在不断地完善和改进，而且国内外一些先进方法以及必威体育精装版研究成果都是我们不断更新和完善内控制度的助推器，不仅公司制度要跟进，公司的全体人员的思想也要与时俱进，通过人员的培训，使人的思想和制度建设同步向前迈进。 二、集团化公司货币资金内控的信息沟通及监控 1、建立货币资金内控报告体系 集团化公司应建立货币资金内控管理报告体系来全面反映整个集团及下属公司货币资金情况，要求相关责任部门定期报送货币资金信息报告，传递集团货币资金信息，根据管理级次设计报告的频率和内容简易度设计报告的内