报税岗位实务.doc

报税岗位实务 教 案 胡京依林 2014年2月 教学内容简介 本课程共分六个模块：第一模块为税务会计基础理论，介绍了税务会计的概念、特点及纳税会计凭证与纳税义务流程；第二模块为流传税会计，系统介绍了四个流传税的计算、会计处理、纳税申报表填写等内容；第三模块为所得税会计，系统介绍了两个所得税的计算、会计处理、纳税申报表填写及账务调整等内容；第四个模块 资源税类会计，简要地介绍了资源税、城镇土地使用税、耕地占用税的法律规定、税收的计算、纳税申报与会计处理方法；第五个模块为财产税会计简要地介绍了房产税、车船税、契税的法律规定、税收的计算、纳税申报与会计处理方法；第六个模块为行为、目的税会计，简要地介绍了城市维护建设税、印花税、车辆购置税与土地增值税的法律规定、税收的计算、纳税申报与会计处理方法。 模块一 基本知识 税务会计概论 【知识目标】了解税务会计的目标和，掌握税收制度的基本构成因素，熟悉企业纳税义务流程。 第一部分 税务会计概述 一、税务会计的概念 税务会计是融税法与会计于一体的一种特殊专业会计，从其实质上看，税务会计是一种纳税会计，即连续、系统、全面地反映、监督和筹划企业各种应纳税款的形成、计算、申报、缴纳等业务活动的专业会计；从其形式上看，税务会计并不单独设置一套完整的账簿体系和会计核算组织形式，而是以现有的财务会计核算资料为基础，按照税法的规定，对其进行一系列的纳税调整和计算。因此，税务会计的概念可表述为：税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。 二、税务会计的对象 在企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。企业在经营过程中以货币表现的税务活动主要包括以下几个方面： （一）计税基础和计税依据 1、流转额。 2、成本费用额。 财务会计记录的成本、费用、支出额，按税法规定允许在税前扣除的部分是计算应纳税所得额的基础。财务会计核算的经营利润、投资收益、营业外支出，都需要按税法规定调整、确认为应税利润和应税收益，它是正确计税的基础。 3、财产额。 4、行为计税额。 （二）税款的计算与核算 （三）税款的缴纳，退补与减免 （四）税收滞纳金与罚款、罚金 三、税务会计的特点 (一)法律性 （二）广泛性 （三）统一性 （四）协调性 （五）筹划性 四、税务会计目标 税务会计目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。其使用者是税务征管机关、投资人、经营者等。 1、依法纳税，认真履行纳税人的义务 2、正确进行税务会计处理，认真协调与财务会计的关系 3、合理选择纳税方案，有效进行税务筹划 第二部分 我国的税收制度 一、我国现行税法体系 我国现行税法体系基本上由六个层次构成： 1、全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 2、全国人大或人大常委会授权立法 3、国务院制定的税收行政法规 4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6、地方政府制定的税收地方规章 二、税收制度的构成要素 尽管各国税收制度的结构和体系存在差异，但其基本构成的要素是大致相同的，这些基本要素包括：纳税人、征收对象、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理。 （一）纳税人 与纳税人相关联的是负税人。一般认为，纳税人是税法规定的纳税主体；负税人是从经济的角度而言，实际承担了税负的主体。纳税人和负税人之间的关系取决于税收负担能否转嫁。若税收负担能转嫁，纳税人和负税人分离；若不能转嫁，纳税人和负税人合一。 与纳税人相关联的另一个概念是扣缴义务人。扣缴义务人是税法上规定的负有扣缴税收义务的单位和个人。扣缴义务人直接负有税款的扣缴义务，应当按照规定代扣税款，并按期、足额的缴库。对不履行扣缴义务的，除限令其缴纳所应扣的税款外，还要加收滞纳金或罚金。 （二）征收对象 征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征税，即国家征税的标的物。每一种税一般都有其特定的征收对象。因此，征税对象是区别不同税种的主要标志。 与课税对象相关联的是税源。课税对象解决对什么征税的问题，税源则是税收收入的最终出处。税源和课税对象关系密切，但仍有差异，课税对象表明对什么征税，而税源主要说明税收收入的来源。有的税种的课税对象与税源是一致的，例如，所得税的课税对象和税源皆为纳税人所得；有的课税对象和税源是不一致的，例如，财产税的课税对象是纳税人所拥 有或支配的财产，而税源则可能是纳税人的收入。