我国企业增值税税收筹划方法探析.pdfVIP

税务园地 MetallurgicalFinancialAccounting 我国企业增值税税收筹划方法探析 李 莹 【提要】在市场经济条件下减轻企业税负是提高 法律、法规的前提下,通过对投资、生产、经营活动的安排等 , 企业竞争力的一个重要手段 企业如何合理合法地 进行合理筹划,尽可能地减轻税收负担,以获取 “节税”的税 , 筹划纳税方案使其税负最低,效益最高这是目前企 收利益。就税收筹划的对象而言,它包括现行税法中的各个 , , 业税收筹划中的关键问题。 本文从税收筹划的基础 税种,其中对增值税的税收筹划,是当前国家税收及企业财 理论出发,分析了增值税税收筹划的涵义及基本思 务理论工作者讨论得尤为热烈的话题。本文仅就增值税税收 路,探析了增值税税收筹划的具体方法。 筹划方法进行探讨分析。 随着我国社会经济的不断发展和经济体制改革的进一 一、税收筹划的涵义 步深入,税收已成为国家财政收入的主要来源,税收的征管 一般来说,税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹 已成为政府调控国民经济,增加财政收入,稳定经济秩序,加 划是指企业在不违背税法的前提下,运用专业技巧和手法, 速社会进步的重要手段。在税收的征管活动中,征管部门必 对企业本身的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排, 须依法履行职责,纳税人必须依法履行纳税义务,征纳双方 以达到不多缴税、少缴税或不缴税为目的的一种理财活动。 均不得违规操作。由于现行税法中的多种税制要素项目为纳 对于广义的税收筹划,其前提条件是不违背税法;其主要方 税人进行避税筹划提供了空间,故纳税人可以在不违反税收 法有:采用合法的手段进行的节税筹划、采用合法的手段进 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 取得当期收入没有明确的因果关系,甚至完全不能带来收入 二、支出资本化与费用化的划分标准 的支出或资产耗费,如管理费用、财务费用以及损失,就只能 划分支出的资本化与费用化,与持续经营、会计分期条 在发生当期直接确认为费用。 件下正确计算企业的收益和正确计算企业的资产有关。基于 而且,上述 “因果关系明确”的存货成本和可以 “合理估 正确计算收益目的的划分标准,是按 “支出的效益”划分;基 计”的固定资产、无形资产的已耗成本,也是由支出和其他资 于正确计算企业资产的目的的划分标准,是按 “支出的属性” 产耗费构成的,一定程度上受主观判断的影响。例如商业企 划分。 业的存货成本是否包含采购费用,工业企业的产成品是否包 收益既是企业经营的主要目的,也是一个主要的会计概 括附加人力成本、设备修理费、借款利息以及包含多少折旧 念。随着人类社会的发展进步,企业收益的计量从早期会计 等,发出存货的计价模式等,都对 “因果关系明确”和 “合理估 简单地比较期初期末资产差额,转为持续经营概念下按权责 计”提出了挑战。因此,根据 “支出的效益”区分什么是收益性 发生制编制收益表的模式。近些年来,在收益计量上虽然有 支出存在很大的不确定性。换言之,仅依据能否带来当期收 重新重视资产负债表———即将收益表看作期初期末两张资 入来区分是否收益性支出甚至是不可能的。 产负债表之间的桥梁的趋势,但正确计算收益的