财务管理之审计学试卷答案.doc.pdfVIP

一、填空题 1、财务报表、管理审计 2、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则 3、董事会、审计委员会、总经理 4、合法性、公允性、会计处理方法的一致性 5、存在或发生、完整性、权利和义务 6、总值估价、净值估价 7、增加 8、10年 9、否定意见、拒绝表示意见 10、误受风险、误拒风险 二、简答题 1、简述注册会计师法律责任的理解以及注册会计师避免法律诉讼的对策。 答：注册会计师承担的法律责任主要有行政法律责任、民事法律责任、刑事法律责任。 一、审计人员的行政法律责任按法律的约束和处罚的范围分为两个方面： 1、根据《注册会计师法》和《证券法》，注册会计师和会计事务所在业务范围内要承担 技术责任和质量责任。 2、 根据《中国注册会计师职业道德基本准则》、《违反注册会计师处罚暂行办法》的规 定，注册会计师除了遵循专业标准，还必须接受职业道德规范的约束。 二、审计人员的民事法律责任是指： 1、 根据《民法通则》，审计人员违反合同或者平履行其他义务的应当承担民事法律责 任。侵害国家的集体的财产，侵害他人财产、人身的，应当承担民事责任。没有过错，但法 律规定应承担民事责任的，应当承担民事责任。 2、 根据《注册会计师法》，会计师事务所违反规定给委托人、其他利害关系人造成损 失的，应当承担赔偿责任。 3、 根据最高人民法院复（1996）3号文件，法函（1996）56号文件，法释（1997）10 号文件，法释（1998）13号文件： （1）会计师事务所为企业出具验资证明，出现法律纠纷，应承担民事责任。1994年以 前验资案件，受害人有权要求赔偿。验资证明是虚假的，并对委托人、其他利害关系人造成 损失的，才追究民事责任。 （2）因验资承担民事责任时，应当先由债务人负责清偿，不足部分再由会计师事务所在 其证明金额范围内承担赔偿责任。 （3）会计师事务所以地一个或多个债权人在验资不实部分之内承担的责任累计已经过到 其应当承担责任部分的限额时，对于公司的其他债权人则不再承担赔偿责任。 4、根据《证券法》，发行人、承销有证券公司公告招股说明书等文件相在虚假记载、误 导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中受到损失的，除非发行人、承销的证券公 司证明原告取得时已知晓外，应就整个文件承担绝对责任，注册会计师等相关人应承担连带 责任。 4、 根据《全国人大常委会关于惩治违反公司法的犯罪的决定》，“违反本决定之罪有违 法所得的，应当予以没收，犯本决定规定之罪，被没收违法所得，判处罚金，没收财产，承 担民事责任的，其财产不足以支付时，先承担民事赔偿责任。” 三、审计人员刑事法律责任主要是：《刑法》第229条规定“承担资产评估、验资、验 证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的。 处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。前款规定人员，索取他人财物或者非法收受他人 财物，犯前款罪有，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。第一款规定的人员，严重不 负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并 处或者单处罚金。” 审计人员防范法律责任的措施和办法是： 一、行业主管部门： 1、普及法制教育，提高注册会计师行业的意识； 2、开展审计理论研究，制定相关准则，以防不必要的审计风险； 3、加强行业内部管理，注重职业道德教育； 4、开展必要的宣传，与审计报告使用者或司法部门加强沟通，防止不必要的期望值差 的扩大； 5、帮助注册会计师反击诉讼，并协助司法部门制定相关的法律规范。 二、会计师事务所及注册会计师个人： 1、审慎选择被审计单位； 2、与委托人签订业务约定书，明确注册会计师和委托人权利义务； 3、聘请熟悉注册会计师法律责任的律师，详细讨论的所在潜在危险； 4、取得管理当局声明书和律师声明书； 5、遵守专业标准和职业道德要求。 3、怎样理解内部控制与审计的关系？ 答：内部控制是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，也是注 册会计师用以确定审计程序的重要依据。以内部控制的重视和信赖，加速了审计方法的变革， 节约了审计时间和费用，同时也完善了审计领域，完善了审计功能。在确定内部控制与审计 的关系时，应明确以下三点： 1、不论被审计单位规模大小，都应当对