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毕 业 论 文 关于经济危机下对公允价值的思考 系（部）：财经管理系 专 业：会计电算化 姓 名： 学 号： 指导教师： 目 录 中 文 摘 要 1 Abstract 1 一、公允价值的内涵 1 （一）公平交易（正常交易） 1 （二）时点计量 2 （三）价值的客观计量 2 二、经济危机对公允价值计量的影响 3 三、对公允价值修改应考虑的问题 4 四、关于公允价值的思考 5 （一）对公允价值的内涵及运用的思考 5 （二）关于公允价值是否为原罪的思考 5 （三）危机对会计准则的完善和发展的影响 6 参考文献 8 中 文 摘 要 本次经济危机对全球各个国家都产生了巨大的影响，作为会计准则之一的公允价值准则成为人们关注的焦点。本文主要从公允价值计量的不同观点、有关国家对公允价值计量的修改以及经济危机对公允价值的影响等几方面进行了阐述和探讨。 [关键词]： 经济危机 公允价值 会计准则 Abstract CThe economic crisis on countries around the world, had a tremendous impact, as one of the criteria of fair value accounting standards become the focus of attention. In this paper, from the fair value measurement of the different points of view, the countries concerned on the fair value measurement of the changes and the economic crisis on the impact of the fair value of a few aspects are described and discussed. [Key words]: economic crisis fair value Accounting Standards 由美国次贷危机而引发的金融危机，进而引发的经济衰退如一股寒流迅速席卷了全球各个国家。大多数国家的政府纷纷运用了“国家干预”的“武器”来对抗“经济严冬”，力图挽救已经失灵的自由市场；而各个国家的有关人士也都如临大敌，绞尽脑汁，从次贷危机追溯到衍生金融产品，追溯到市场及市场信用，试图找出真正的罪魁祸首。然而，令会计界人士没有想到的是，会计也迅速地被扯进了这场金融风暴：公允价值成了社会各界的众矢之的，也成了金融危机的原凶之一；公允价值计量与金融危机的相关性一下子成为金融界与会计界在危机中的一个争议热点，似乎大家也都把公允价值计量模式的转变作为了危机过程中的救命稻草。 一、公允价值的内涵 在国际财务报告准则中，公允价值的定义是指买卖双方均自愿地在对被交易资产相关情况拥有合理理解的情况下进行公平交易而成交的金额。我国财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》,也基本接受了国际财务报告准则中关于公允价值的定义，其定义为“在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者负债清偿的金额计量。” 虽然公允价值在实际应用过程中一直充满重重阻力，但从国际上看全面应用公允价值己是大势所趋。本文试对公允价值的内涵作简要分析： （一）公平交易（正常交易） 国际财务报告准则、美国财务会计准则和中国会计准则都强调公允价值是“公平交易(an arm’s length transaction)”或称之为“正常交易(an orderly transaction)”中的价值。则交易的“公平”与“正常”将体现在下述四个方面：（1）交易各方没有直接利益关系；（2）交易各方完全出于自愿（即无外部强制），以实现各自的利益为目标；（3）交易各方理解自己的利益所在，即所实现的交易价格被交易各方均确认符合自己的利益；（4）交易各方理解自己利益所在的基本条件是有足够的交易知识和有关信息。 公平交易或正常交易并不一定是在活跃市场上进行的交易。当然，活跃市场的资产价格信息是公允价值的最好依据，但并非是唯一依据。在不存在活跃市场时（如在“公允价值层级”的第二和第三层级），只要符合公平交易的基本条件，所形成的交易价格就可以认为是公允价值，相反，若不符合这些条件，即使是实际发生的市场价格，也不能认为是公允价值。 （二）时点计量 美国财务会计准则委员会在公允价值的定义中提出了“计量日”(measurement date)