营改增”小规模纳税人培训课件 - 韶关市浈江区人民政府公众信息网.pptVIP

案例（简易计税方法） 某试点纳税人某项交通运输服务含税销售额为103元，在计算时应先扣除税额，即： 不含税销售额＝103元÷（1+3%）＝100元， 则增值税应纳税额＝100元×3%＝3元。 　几个关注的问题： 一、小规模纳税人能开具增值税专用发票吗？ 答：不能自己开具。有需要的到主管税务机关申请代开。 二、哪些下游单位不能索取增值税专用发票？ 　答：（一）消费者个人。 　　　（二）适用免征增值税规定的应税服务。 三、小规模纳税人可以差额征收吗？ 答：可以。但是否允许扣除看下表。 各试点地区的执行时间： 2012年1月1日起——上海 2012年9月1日起——北京 2012年10月1日起——江苏省、安徽省 2012年11月1日起——福建省、广东省 2012年12月1日起——天津市、浙江省、湖北省 征收率3％ 委托税务机关代开的增值税专用发票下家可以抵扣 注意： 一、税改后小规模纳税人税负降低了40%。由原来的营业税5%税率，改为现在征收增值税征收率3%，税改后应缴增值税远低于原应缴营业税。 二、混业经营小规模纳税人，从事货物生产或者提供应税劳务销售额和提供的应税服务销售额，无论哪项年应税销售额超过标准，均应当按照相关规定申请认定增值税一般纳税人或申请不认定一般纳税人。 小规模纳税人标准：连续12个月销售额未超过500万元（含） 营业税改征增值税的主要行业有： 征收范围-----应税服务范围 应税服务范围详见《应税服务范围注释》 行业大类 服务类型 征税范围 交通运 输业 使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 税率11% 陆路运输服务 通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。 【暂不包括铁路运输 】 水路运输服务 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道运送货物或者旅客的运输业务活动。 【包括：远洋运输的程租、期租业务。】 航空运输服务 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【包括：航空运输的湿租业务。】 管道运输服务 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 征收范围-----应税服务范围 行业大类 服务类型 征税范围 部分现代 服务业 围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。 税率：有形动产租赁服务是17%； 其他是6% 研发和技术服务 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 信息技术 服务 利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 文化创意 服务 包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 物流辅助 服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务(不包括铁路运输)、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 有形动产租赁服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 【包括：远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务。】 鉴证咨询 服务 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 【不包括劳务派遣】 　视同应税服务 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 合并定价方法 销售额＝含税销售额÷（1＋3%征收率） 应纳税额=销售额×3%征收率 简易计税方法的计算 应纳税额 销售额 税收减免——直接免税（一） 类型 减免项目 免征增值税 （一）个人转让著作权。 （二）残疾人个人提供应税服务。 （三）航空公司提供飞机飞洒农药服务。 （四）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 （五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 即:符合国家质检总局和国家标准化委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求（文件依据：财税[2010]110号） （六）本地区试点实施之日至2013年12月31日，注册在属于试点地区的中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。 （七）（八）台湾航运公司从事海峡两岸海上、空中直航业务在大陆取得的运输收入。 （九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。 税收减免——直接