增值稅.ppt

* 來料加工企業 銷 售 交 貨 (報關出口) 三、來料加工從事內銷業務 模式一 境外公司 返 還 內銷客戶 保稅物流中心 出口監管倉庫 進口(報關繳稅) 暫時存放 * 來料加工企業 銷 售 交 貨 (報關出口) 模式二 境外公司 返 還 自設/委託貿易商 保稅物流中心 出口監管倉庫 進口(報關繳稅) 暫時存放 內銷客戶 銷售 開立發票 * 第三單元 大陸內銷開立發票 的規定與偷稅風險 * 一、能否在台灣簽約及收付款，但由 大陸的工廠交貨給大陸的客戶？ 不開大陸發票而開台灣發票？ * 大陸增值稅的徵稅範圍包括： 1.在境內銷售貨物； 2.進口貨物； 3.在境內提供加工、修理修配勞務； 4.視同銷售貨物。 在境內銷售貨物是指貨物的起運地或所在地在中國境內。 * 只要所銷售貨物的起運地或所在地在中國境內，即使是在境外成交的，也應當徵收增值稅 。反之，如果貨物的起運地或所在地在中國境外，即使是在境內成交的，也不徵收增值稅。 例如，在國際運輸中，如貨物經過中國的海港、空港、鐵路，因其起運地和所在地都不在中國境內，也不需繳納增值稅。 * 下列行為，視同銷售貨物： 1.將貨物交付他人代銷； 2.銷售代銷貨物； 3.設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣市的除外； 4.將自產或委託加工貨物用於非應稅項目 * 5.將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費； 6.將自產、委託加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶； 7.將自產、委託加工或購進的貨物分配給股東或投資者； 8.將自產、委託加工或購進的貨物無償贈送他人。 李仁祥總經理主講 * 大陸內銷市場的稅務問題 * 漢邦管理顧問有限公司 李仁祥總經理 昆山商周進出口貿易有限公司總經理 合夥人上海致群會計師事務所管理 江蘇中聯智盈創投有限公司執行董事 台灣中山大學財務管理碩士 台灣科技大學工管學士 昆山市前進西路昆城中欣廣場2號樓3樓(沃爾瑪斜對面) TEL:0512 FAX:0512 上海市盧灣區斜土路768號致遠大廈12樓N室 TEL:021 FAX:021 手機昆山) 0931986830(台灣)；Skype:kshamber * 中國財稅顧問團隊 優勢：專業服務團隊人員皆 擁有豐富大陸實務經驗 專精：提供各項的中國大陸 稅務、投資、營運專業諮詢 服務 中國貿易服務平臺 優勢：結合專業大陸稅務、海關、外匯等知識，提供客戶貿易代理業務 專精：進出口貿易疑難雜症之解決方案，可透過貿易公司平臺解決國際貿易實務問題 漢邦大陸台商服務團隊 時點：1991年在台灣成立 優勢：長期致力於大陸台商財稅問題，業務專精 成員：由台灣漢邦會計師事務所史芳銘會計師主持、並在大陸組成專業團隊常駐上海、昆山 專精：主要提供服務於大陸台商，如審計、稅務、海內外IPO業務等服務。 漢邦專業台商服務團隊 * 　　 目 錄 一、大陸內銷市場的稅務規定 二、加工貿易企業從事內銷業務的規劃 三、大陸內銷開立發票的規定與偷稅風險 四、QA * 第一單元 大陸內銷市場的稅務規定 * 一、台商在大陸從事內銷業務 會碰到哪些稅？ * 1.增值稅 2.營業稅 3.消費稅 4.進口關稅 5.企業所得稅 6.印花稅 流轉稅 * 二、流轉稅三者有何關係？ * 1.增值稅 (銷售有形貨物) (等同於台灣 加值型營業稅) 2.營業稅 (提供無形勞務) (等同於台灣 非加值型營業稅) 3.消費稅(特定貨物如煙、酒、珠寶玉石、化妝品、 汽油、柴油、汽機車、輪胎、實木地板等) (等同於台灣貨物稅) * 1.增值稅的稅目與稅率 納稅人 稅 目 稅率 一 般 納稅人 1.納稅人銷售或者進口貨物除2、3項 規定外 17% 2.納稅人銷售或者進口下列貨物： (1)糧食、食用植物油； (2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、 煤氣、石油液化氣、天然氣、 沼氣、居民用煤炭製品； (3)圖書、報紙、雜誌； (4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜 13% * 納稅人 稅 目 稅率 (徵收率) 一 般 納稅人 3.納稅人出口貨物，除國務院 另有規定外 0% 4.納稅人提供加工、修理修配 勞務 17% 小規模 納稅人 3% * 何謂一般納稅人？ 何謂小規模納稅人？ * 增值稅的納稅人包括： 1.一般納稅人 年銷售額在規定標準以上，或者會計核算健全，並