会计专业毕业论文-会计信息化条件下完善企业内部控制的研究.doc

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计专业毕业论文 会计信息化条件下企业内部控制研究 学　　校： 学　　号：　 指导教师：　 定稿日期： 2011年 9 月 目 录 1 会计信息化的特征及其表现………………………………………4 1.1 会计信息化的概念……………………………………………4 1.2 会计信息化的特征……………………………………………5 1.3 会计信息化的表现……………………………………………6 2 会计信息化与企业内部控制之间的关系…………………………7 2.1 企业内部控制…………………………………………………7 2.2 会计信息化对内部控制的影响………………………………9 2.3 会计信息化下企业内部控制制度的完善……………………11 2.4 内部控制对会计信息化的反作用……………………………13 3 会计信息化条件下企业内部控制面临的主要问题………………14 3.1 新的授权方式危及内部控制的有效性………………………14 3.2 网络的开放环境侵蚀内部控制壁垒…………………………14 3.3 会计信息易于伪造……………………………………………15 3.4 控制舞弊的难度加大…………………………………………15 3.5 会计核算范围扩大……………………………………………15 4 改进内部控制提出的建议及措施…………………………………16 4.1 改进内部控制的建议…………………………………………16 4.2改进内部控制的具体措施……………………………………17 结论……………………………………………………………………19 参考文献………………………………………………………………20 会计信息化条件下企业内部控制研究 会计信息化是会计与信息技术的结合，是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求，是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措。它是网络环境下企业领导者获取信息的主要渠道，有助于增强企业的竞争力，解决会计电算化存在的“孤岛”现象，提高会计管理决策能力和企业管理水平内控环境是对建立和实施企业内部控制具有重要影响的各种要素的总称，它是其他控制要素的基础。会计信息化与内部控制之间的影响是互动的会计信息化影响了企业内部控制，内部控制反过来又影响了企业信息化的进程。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。, 交易方式可能发生变化。而内部控制是根据业务流程的各个环节及交易方式来具体实施的, 因此会计信息化不可避免地对企业的内部控制活动产生影响。 2.2.1 对内部控制环境的影响 1.内部控制结构扁平化。会计信息化技术引进后，企业的会计核算环境将发生很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程度较之手工会计系统更加广泛、更加复杂。传统企业的财务管理组织结构无论采用何种形式，都体现出金字塔式的特征，它们均建立在管理层级制度基础之上。但是，会计信息化技术改变了企业内部信息管理层级流动的状态，实现了可定制会计信息的实时采集与更新。信息时代告诉变化的市场需求要求企业能够快速做出反映。以上因素的作用使得当代企业日益呈现扁平化的特征。 2.有助于改善企业的治理机制。完善的会计信息化系统能准确、全面、及时的为董事会和监事会提供履行其监督职能的信息；良好的会计信息系统能够使小股东以较低成本，通过网络等方式及时了解财务信息，来及时调整自己的投资策略，维护自身的权益。会计信息化为企业内外部治理机制的完善提供了便利，而良好的治理机制为内部控制提供了良好的基础。 2.2.2 对风险评估的影响 1.加大了风险评估范围。在会计信息化条件下，首先，数据高度集中，全部的数据高度集中于电子数据处理部门，如果没有适当控制，可以很方便的浏览、拷贝等。再者，责任高度集中，原始数据一经输入计算机，全部责任都高度集中于数据处理系统。企业通过风险识别、评估与防范，规避作业流程和信息系统的新风险，使企业免受危害，加大了风险评估的范围。 2.产生了系统设备风险。会计信息化系统风险主要指来自于计算机硬件和软件两方面的风险。计算机硬件以及与之相关的设备都存在着外部不可抗拒的因素出现故障，导致数据丢失甚至瘫痪的风险，且由于其系统一体化、数据逻辑化、信息生成自动化的特点，内部控制根本无法触及。软件风