中国税制 第十三章.pptVIP

第十四章 税收征收管理制度 本章重点内容 ： 税务登记的种类和方法 纳税申报的方法和申报表的资料 税款征收的方法 发票和税收票证管理  一、税务登记的概念 税务登记是税务机关以法对纳税人的生产经营活动，包括开业、转业、分设、合并、联营、迁移以及歇业、停业、破产等进行登记管理的一项基本制度。 二、税务登记的意义： 1、有利于税务机关掌握和控制税源，加强税收管理 2、有利于增强纳税人税收法制观念和纳税意识，自觉接受税务机关监督管理，维护自身合法权益 1、税务登记的种类：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记 2、登记方法： 1)开业税务登记的方法 2)变更税务登记的方法 3)注销税务登记的方法 增值税一般纳税人的认定登记 认定登记的对象 认定登记的程序 第二节 纳税申报 一、纳税申报的概念 纳税申报是纳税人依据税法规定，向税务机关书面报告一定时期应纳税项目及应纳税额的一项法定手续 二、 纳税申报的意义 1. 有利于加强纳税人的纳税观念，促使其正确履行义务 2.为税务机关审定纳税人应纳税额、掌握应征数、办理税款征收业务提供重要依据 三、纳税申报的对象 依法负有纳税义务的单位和个人 按规定享受减免税的纳税人 依法负有扣缴义务的单位和个人 四、纳税申报表的内容及资料 纳税申报表及扣缴税款报告表 增值税纳税申报表 消费税纳税申报表 营业税纳税申报表 企业所得税纳税申报表 个人所得税纳税申报表 财务会计报表及其说明书 其他有关证件、资料 五、纳税申报的方法 实行“三自纳税”的纳税人的纳税申报方法 其他纳税人的纳税申报办法 延期申报 五、纳税申报的方式 按是否委托划分，有自行申报和委托申报两种方式 按申报送达手段划分，有上门申报、邮寄申报、电子申报三种方式 第三节 税款征收一、征收办法 “三自”纳税 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 代收代缴 代扣代缴 委托代征 海关代征 二、应纳税额的特别核定 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 依照法律、法规的规定可以不设置帐簿的； 依照法律、法规的规定应当设置但未设置帐簿的； 擅自销毁帐簿或拒不提供纳税资料的； 虽设置帐簿，但帐目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报 纳税人申报的计税依据明显偏低，有无正当理由的。 三、欠缴、延缴、多缴、少缴、未缴税款的处理 欠款税款 延期纳税 多缴税款 少缴、未缴税款 四、税收征收措施 (一)税收保全措施 税收保全措施是税务机关为了防止纳税人逃避纳税义务、转移隐匿应税货物、财产或收入，在纳税期满前，依法采取的防范税收流失的措施 1.税收保全措施的前置程序 2.税收保全措施的内容 3.税收保全措施的解除及责任 (二)税收强制执行措施 税收强制执行措施是税务机关对未按规定期限缴纳或解缴税款的纳税人或扣缴义务人以及未按规定期限缴纳所担保税款的纳税担保人，依法采取的强制收缴措施。 采取税收强制执行措施的前置程序 税收强制执行措施的内容 (三）出境清税及阻止出境措施 出境清税及阻止出境措施是对欠缴税款的纳税人，或者他的法定代表人，在其出境时进行应纳税款清算所采取的前置征收措施 五、税务代理 税务代理是指税务代理人在国家法律法规规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的民事代理行为。 一)税务代理的作用 税务代理的原则 自愿原则 公正原则 严格管理原则 （二）税务代理人 税务代理人是实施税务代理行为的主体，具体指从事税务代理的专业技术人员及其工作机构 税务代理专业技术人员（注册税务师） 税务代理机构 （1）税务师事务所 （2）其他机构 税务代理业务范围 税务代理关系的确立、变更与终止 第四节 发票和税收票证管理 一、发票管理 （一）发票的概念 发票是单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证 发票的涵义 发票是一种经济责任证书 发票是一种会计核算的原始凭证 发票是一种法律责任证书 发票有其固定的形式特征 （二）发票管理的意义 促进企事业单位加强财务收支监督，严格财经纪律 有效控制税源，强化税收征管 保障合法经营，维护社会主义市场经济秩序 促进廉政建设，纠正社会不正之风 （三）普通发票的管理 普通发票的适用范围 普通发票的特点及联别 普通发票