课件-税务稽查案例解析.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二部分：手段分析篇 四、询问权（法律依据：54条第4项） 在掌握一定证据基础上的询问往往是案件突破的重要方法，在询问中要注意对重点人的突破，不要盲目询问。 （一）案例2-2（某服饰代理有限公司隐匿收入偷税案）中，由于大量的账外资金是由其经手，出纳吴某思想压力很大。 针对这种情况，检查组对其进行了重点询问，加大了询问力度，终于摧毁了其心理防线。 ★ 突破重点人询问法。 （二）案例1-6（某外资光学制造有限公司偷税案） 检查组2007年4月17日晚回到A市，稽查局立即成立了4个小组，进行了背靠背的询问，以掌握的部分证据，彻底摧毁企业的心理防线。 ★掌握部分证据询问法。 询问不可随意，要注意营造氛围，给被询问人施加必要的压力。 第二部分：手段分析篇 五、运输、邮政企业单证检查权权（法律依据：54条第5项） 注意点：只能检查单证，不能检查运输邮寄的货物，这是各类考试经常出现的问题。 案例2-6：两煤炭公司设置账外账偷税案（第59页） 该案例中，从铁路局调取了两公司2005年1-5月的铁路运输单据，初步计算了两公司在此期间的煤炭的发出数量。 在虚开发票案件中，运输费用的核实，也是检查人员常用的手段。 例如：在河北省商业进出口骗税案件中，检查人员通过查证其运费虚假，虚构运输业务，从侧面佐证了该企业接受虚开发票，“假自营、真代理”进行骗税的违法事实。 在“利剑二号”检查过程中，广泛应用对货代公司的检查。 在考试中，如果题目给出的案件，其运输业务比较容易查实，就要从运输企业检查单证入手。 第二部分：手段分析篇 六、银行账户检查权（法律依据：54条第6项） ★经①县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；②税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。 ★实施细则：第八十七条 税务机关行使税收征管法第五十四条第（六）项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。 ????检查存款账户许可证明，由国家税务总局制定。 ????税务机关查询的内容，包括纳税人①存款账户余额和②资金往来情况。 第二部分：手段分析篇 六、银行账户检查权（法律依据：54条第6项） 以往的考试中，经常考权限，如今这些不是问题了。重点是应用。 ☆ 认为“资金流”的检查是非常重要的检查方法。 广泛应用于①商业企业（包括房地产企业）、 ②出口退税的检查、 ③虚开发票企业的检查。 实施细则87条总结的好：查资金流包括查①存款账户余额 ②资金往来情况。 案例1-4：某食品有限公司隐匿收入偷税案 第17页 经过努力，在下游购货商提供的货款支付凭证中，发现记账银行转账支付凭证回单，收款方开户银行是某农行分理处，收款单位是T公司，但这个账户账号不是T公司登记注册的结算银行账户，说明T公司还另有一道资金流渠道，稽查人员当即开具《税务机关检查银行存款许可证明》，从银行查明这就是T公司的账户。该账户从2004年开设以来，发生大量资金往来，从该账户的银行原始凭证中可看出，许多销售货款被汇入该账户。T公司偷税事实浮出水面。 第二部分：手段分析篇 六、银行账户检查权（法律依据：54条第6项） （一）虚开发票：资金回流，又可分为①直接回流、②取现回流、③多环节回流、④回流到企业股东、⑤银行汇票背书回流等多种方式。本书中多个案例讲到。 （二）个人银行卡隐瞒企