我国税制结构优化的理论分析和对策选择.doc

中 文 摘 要 税制结构优化是一个包括税种结构优化、税率结构优化和税收征管优化等内容在内 的综合概念。建立科学合理的税收制度和税制结构，制定和实施正确的税收政策，对有 效调节国民收入再分配、促进经济社会发展、引导资源优化配置、促使经济均衡运行具 有举足轻重的作用。税制结构是税收制度的重要组成部分，其合理完善与否，不仅关系 到政府是否能够取得足额的税收收入，而且直接影响着整个国民经济的发展。随着我国 社会主义市场经济体制的完善，在国际经济新的发展潮流和趋势的促使下，各国税制结 构都面临着许多新的问题，优化税制结构这一课题愈来愈受到广泛的重视。如何适应我 国新经济环境下出现的新情况和新问题，进一步深化税制改革、优化税制结构使之适应 社会经济的发展，己经越来越迫切的需要我们研究解决。 全文共分为五个部分：第一部分，引言，主要阐述了我国税制结构优化问题研究的 背景和意义。税制结构作为税制建设的主体工程，主要是指国家根据集中收入和调控经 济的要求，合理设置各类税种，从而形成一个相互协调、相互补充的税制体系。税制结 构优化作为税制优化的重要组成部分，必须遵循税制优化的一般原理，进而从中重点研 究有关税制结构优化理论。不仅如此，税制结构优化问题也不是一个纯理论问题，它具 有很强的现实性。研究税制结构优化问题的落脚点必须放在如何实现我国税制结构的优 化上，结合我国的具体国情，灵活的运用相关理论，在明确总体思路的基础上，提出切 实可行的对策建议。 第二部分，税制结构优化的理论分析。税制结构所要解决的中心问题就是各税种如 何布局，即如何根据现实经济情况选择最优的征税点以满足税收制度总体功能的实现。 市场经济条件下，各税种之间通过价格、资源和商品流通以及其它一些复杂的中间机制 而发生着相互影响。各税种之间的相互影响揭示了税收功能方面的内在联系和作用机 理，为了最大限度地发挥各税种所特有的作用，从而实现税收制度的总体目标，更需要 各税种之间的相互协调。 第三部分，税制结构优化的实证分析。从各类型国家税制结构的比较入手，陈述了 我国税制结构的演进和现状，分析了影响制约税制结构优化的因素。各国在运用优化理 论实现各自税制结构优化的过程中，由于各自的国情不同，形成了各具特色的税制结构。 在经济全球化的今天，世界各国税制间的联系越来越密切，税制结构的优化研究再也不 I 能局限在一国范围内。因而，在此对各类型国家税制结构的比较分析，从中探求影响税 制结构优化的主要因素，这使我们能更好地了解世界各国税制结构的现状，根据我国税 制结构的状况，以便找到我国在世界税制结构中的准确定位。 第四部分，我国税制结构优化的总体思路。我国税制结构的优化需要经历一个较长 的过程，从我国的国情出发，比较适宜选择渐进式的优化方案。因此，明确税制结构优 化的指导思想、制定切实可行的总体目标是实现税制结构渐进式优化的必要前提。首先 阐述了我国税制结构优化的指导思想：功能整体性、内在协调性、相对稳定性、设计前 瞻性。其次阐述了我国税制结构优化的目标定位：近期目标（完善商品税体系，巩固商 品税的主体地位），中期目标（提高所得税比重，形成商品税和所得税暂时“并重”过 渡格局），远期目标（完善商品税体系，确立所得税的主体地位）。 第五部分，我国税制结构优化的对策选择。根据各个时期税制结构优化总体目标的 要求，从改善税制结构运行的宏观环境和实现税系（种）的协调配合入手，加快税制结 构及相关改革的进程，确保各阶段目标的实现成为我国税制结构整体优化的必然选择。 结合我国的具体国情，参考国际上的普遍做法，提出了我国税制结构优化的对策选择。 现阶段商品税体系建设的主要任务是继续巩固其主体地位，对存在的不足及时予以调 整，使商品税体系更加完善。同时需要加大所得税体系建设的力度，为主体税种的顺利 转换奠定坚实的基础和创造必要的条件。此外，其它辅助税种的改革与建设也是十分重 要的。税收征管仍然属于税制结构优化范畴，税制结构优化还需要考虑税收征管。 关键词：税制结构优化 税种结构优化 税率结构优化 税收征管优化 II Abstract The optimization of taxation structure is an integrated concept, including the optimization of tax structure, the optimization of tax rate structure and the optimization of the structure of tax collection and management. The establishment of scientific and reasonable taxation system and the