成本费用报表阅读与分析概述(34页).ppt

第一节　成本费用报表分析概述 （一）反映成本计划执行情况的报表 1、产品成本表（商品产品成本报表、可比产品成本报表）： 是反映企业一定时期全部商品产品总成本和单位成本状况的报表。通过该表可以了解全部商品产品成本计划的完成情况及可比产品成本降低任务的完成情况，以便分析成本变化的原因，寻求进一步降低成本的途径。见书102页表6－2 2、主要产品单位成本表 是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本构成及其变动情况的成本报表。 主要产品：是指企业经常生产，在企业全部产品中所占比重较大，能概括反映企业生产经营面貌的那些产品。由于在商品产品成本表中各种主要产品的成本只列示总数，无法据此分析构成情况，因此要编制该表作为商品产品成本表的补充说明。 　　 利用主要产品单位成本表，可以分析和考核主要产品成本计划的执行情况、单位成本的变动情况及各种主要产品的主要技术经济指标的执行情况，进而查明主要产品单位成本升降的具体原因。见书103页表6－3 第一节　成本费用报表分析概述 （二）反映费用支出的报表（制造、销售、管理费用明细表） 通过分析这类报表，可以了解企业在一定期间内费用支出总额及构成情况，了解费用支出的合理程度和变化趋势，进而考核各项消耗和支出指标的完成情况。 见书103表6－4、6－5、6－6 第一节　成本费用报表分析概述 二、成本费用报表的特点： 必须建立并严格执行财产物资的管理制度，强化管理，明确责任，降低消耗，提高效益。 三、分析时应注意： ○ 实行定额管理制度 ○ 建立健全有关成本核算的原始记录和凭证 ○ 加强财产物资的管理 ○ 建立健全成本中心和管理人员的岗位责任制 第二节　成本报表的阅读与分析 一、全部商品产品成本表的阅读与分析 1．商品产品成本表的格式（见教材表6－7） 商品产品成本表：按可比产品和不可比产品分别反映其单位成本和总成本。 该表分析的重点是可比产品。 该表的格式和编制方法国家没有统一规定，由企业自行决定。参考表见下页 第二节　成本报表的阅读与分析 第二节　成本报表的阅读与分析 （1）按成本项目进行分析 通过成本项目分析，可以确定全部商品产品成本实际水平脱离计划的差异，以及是由哪些成本项目的升降引起的，从而抓住重点项目来研究全部商品产品总成本的变动。 具体步骤： ① 按成本项目计算全部商品产品的实际总成本（计算时以实际产量计算） 计划总成本＝∑实际产量×计划单位成本 实际总成本＝∑实际产量×实际单位成本 ② 将实际总成本与计划总成本进行比较； ③ 确定各成本项目的差异额与差异率 各成本项目差异额＝各成本项目实际总成本－各成本项目计划总成本 各成本项目差异率＝各成本项目差异额÷各成本项目计划总成本 ④计算各成本项目的差异额占计划总成本的份额 各成本项目的差异额占计划总成本的份额＝各成本项目的差异额÷计划总成本 ⑤分析评价 第二节　成本报表的阅读与分析 第二节　成本报表的阅读与分析 第二节　成本报表的阅读与分析 （2）按产品类别进行分析 按产品类别将本期实际总成本与按本期实际产量调整的计划（或上期）总成本进行比较，确定其成本降低额和降低率，进而找出全部商品产品成本实际脱离计划的差异是由哪些产品造成的， 具体步骤： ①确定总成本降低额和降低率； 总成本降低额＝∑（实际产量×计划单位成本）－ ∑（实际产量×实际单位成本） 总成本降低率＝总成本降低额÷ ∑（实际产量×计划单位成本） × 100% ②分别计算可比产品和不可比产的降低额和降低率，考核其计划完成情况； ③分别计算各个产品的降低额和降低率，考核其计划完成情况。 ④分析评价 第二节　成本报表的阅读与分析 例：见书106页例6－9 （2）进行因素分析（公式见下页） ◆ 产量变动－－成本降低额 （产品的单位成本和品种结构不变时?产品产量的变动会引起成本降低额发生同比例变动?因此?产量的变动不会影响成本降低率的变动。） ◆ 品种结构变动－－成本降低额、成本降低率 ◆ 单位成本变动－－成本降低额、成本降低率 （3）做出分析评价 第二节　成本报表的阅读与分析 第二节　成本报表的阅读与分析 2．案例分析：见教材［例6－10］ 第二节　成本报表的阅读与分析 第二节　成本报表的阅读与分析 （3）制造费用成本项目的分析 影响因素：制造费用成本＝效率（单位产品所耗工时） ×制造费用率 制造费用率＝制造费用÷生产工时 影响程度：运用因素分析法 效率（工时）变