房地产开发企业纳税案例详解(88页).pdf

房地产开发企业纳税案例详解 一、房地产开发企业的主要税种及税率 二、相关行业的税种及税率 三、房地产业营业税的纳税筹划思路 一、房地产开发企业的主要税种 及税率 ㈠主要税种及税率简表 ㈡营业税及附加税 ㈢印花税 ㈣契税 ㈤土地增值税 ㈥企业所得税 ㈦房产税 ㈠主要税种及税率简表 房地产有关税种 税率 营业税 建筑业:3%，销售不动产:5% 城市维护建设税 市区7%，县城、镇5%，其他1% 教育费附加 3% 企业所得税 33%、27%、18% 个人所得税 20% 房产税 自用：1.2%，出租：12% 契税 12%3%-5% 土地增值税 四级累进税率（具体见下表） 土地增值税税率表 档 税 速算扣 次 级 距 率 除系数 税额计算公式 说 明 增值额未超过扣除项 1 30% 0 增值额30% 扣除项目指 目金额50%的部分 取得土地使 用权所支付 的金额；开 增值额超过扣除项目 发土地的成 2 金额50%，未超过 40% 5% 增值额40%-扣 本、费用； 除项目金额5% 新建房及配 100%的部分 套设施的成 本、费用或 增值额超过扣除项目 增值额50%-扣 旧房及建筑 3 金额100%，未超过 50% 15% 除项目金额 物的评估价 格；与转让 200%的部分 15% 房地产有关 的税金； 财政部规定 增值额超过扣除项目 增