投资银行的财务报表知识报表介绍(49页).ppt

第四章 财务报告 【例12-6】笃行公司2010年的税后收益为4 000 000元，全年流通在外的普通股为2000 000股。笃行公司2006年曾发行三年期的可转换债券20 000 000元，每年的利息费用为2000 000元，债券持有人可按5：1的比例将债券转换为普通股，即转换400 000股普通股。 不考虑可转换债券的基本每股收益： 稀释的每股收益＝4000 000÷2 000 000＝2.00元/股 考虑可转换债券，若该债券于本年初全部转换为普通股，所得税率为15％，则债券不用付息导致的收益增加额为： 2 000 000×(1-15％)＝1700 000元，经过稀释的每股收益： 4000000+1700000 稀释的每股收益＝—————————————=2.375元/股 2000000+400000 第四章 财务报告 现金流量表 4 第四章 财务报告 一、现金流量表的作用 1现金流量表信息是资产负债表和利润表信息的必要补充 2现金流量表能够总括反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的信息 3现金流量表有利于分析、评价和预测企业现金流量、偿债能力 第四章 财务报告 图12－3：现金流量表与资产负债表和利润表之间的勾稽关系 　　　　　　资产负债表　　　　　　　　　　　　　　利润表 　　　　资产 　　　　　　流动资产　　　×× 　　　　　　其中：现金　　×× 　　　　　　长期资产　　　×× 收入 ×× 　　　　　　其他资产　　　×× 　　　　　　　　　　　　　×× 　　 负债 　　　　　　流动负债　　　×× 费用 ×× 　　　　　　长期负债　　　×× 　　　　股东权益　　　　　×× 净利润 ×× 　　 ×× 现金流量表 经营活动产生的现金流量净额 　　　×× 投资活动产生的现金流量净额 　　　×× 筹资活动产生的现金流量净额　　　　　×× 　　　　 当期现金增加净额　　　　　　　　　　×× 加：现金期初余额　　　　　　　　　　×× 　　　　 现金期末余额　　　　　　　　　　　　×× 第四章 财务报告 二、现金流量表的编制基础－现金及现金等价物 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第四章 财务报告 三、现金流量的分类 1经营活动产生的现金流量 2投资活动产生的现金流量 3筹资活动产生的现金流量 第四章 财务报告 四、现金流量表的结构 表12－14　　　　　　 ×××公司现金流量表 编制单位：　　　　　　　　　　　200×年度　　　　　　　　 单位：元 表12－14　　　　　　 ×××公司现金流量表 编制单位：　　　　　　　　　　　200×年度　　　　　　　　 单位：元 项目 行次 本年金额 上年金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 表12－14　　　　　　 ×××公司现金流量表 编制单位：　　　　　　　　　　　200×年度　　　　　　　　 单位：元 第四章 财务报