新大地涉嫌造假上市分析(39页).ppt

* 个人客户篇：频现个人大额交易神秘大户无从寻找 在最近三年的前十大客户名单中，自然人客户的单一销售金额少则数十万元，多则800多万元。其中，最为抢眼的非林昭青莫属。他不仅是新大地公司2009年第二大客户，而且在随后的2010年和2011年均为公司第一大客户。他在最近3年累计实现的销售金额高达1474万元，是最近3年新大地公司的第一大客户。资料显示，林昭青疑似紧邻梅州市的汕头市澄海区溪南镇西社的一家名为“广东粤青农副产品贸易有限公司”，从事茶粕、茶饼销售企业的法人代表，但无法查找到该人。 * 员工篇：人工成本畸低 人均创收102万 　员工年薪平均不足3万 新大地属劳动密集型行业。但公司正式员工却不足100人，人工成本比例占营业收入的比例非常低。 公司2011年收入达12356万元、净利润为3583万元，公司人均创收102万元、创利29.61万元。 2011年公司支付给职工以及为职工支付的现金为359万元，仅占同期营业收入的2.9%。公司员工人均收入仅2.9万元，和公司丰厚的利润形成极大对比。 你们太能 干了吧！ * 中介机构篇:签字注会竟为第三大股东总裁兼职执业涉嫌违法 北京市海淀区政协官网今年1月初发布的信息显示，身为海淀区第九届政协委员的赵合宇，委员号为250号。作为经济界的代表，他的职务为大昂集团有限公司（以下简称大昂集团）总裁、中兴新世纪董事长。 赵合宇既是新大地公司招股书的签字注会，同时又是新大地公司第三大股东公司的总裁，新大地公司如果成功IPO，第三大股东是最大的受益者之一，将获得数千万元乃至上亿元的财富，中介机构与发行人有如此紧密的利益关系，是否构成利益冲突，影响其审计的公正性？此外，新大地公司招股书隐瞒了赵合宇是大昂集团总裁这一重要关联关系。 * 造假的护航者 验资签字注会“赵合宇”为大股东大昂集团总裁； 大华会计师事务所对财务报表审计把控不严。 关联方核查不深入； 新大地 包装上市 保荐机构 南京证券 验资、审计 立信和大华会计师事务所 法律 大成律师事务所 未做到尽职、勤勉； 粉饰招股书，包装企业上市。 * 审计失败关键原因 审计的混乱与不合法 外部审计不独立 验资挂牌其他事务所 外部审计不独立 * 海淀区第九届政协委员 中兴新世纪 会计师事务 所负责人 立信会计师 事务所执业 会计师 大昂集团总 裁，新大地 第三大股东 赵合宇 赵合宇作为注册会计师审查新大地的经济业务，这已涉嫌违反《会计法》禁止兼职执业和持股等相关条款的规定。 * 验资挂牌其他事务所 新大地经办的注册会计师不符合规定，但更令人感到恐惧的是，落款盖章的验资机构不是中兴新世纪，而是立信会计师事务所。实际上，中兴新世纪根本就不具备证券资质，而具备证券资质的立信会计师事务所则是国内证券界的行业翘楚，去年承办92个IPO项目，位居全国第二。 《每日经济新闻》记者进一步调查发现，新大地公司的IPO，对2008年1月第四次增资的验资进行复核，同时对2008年7月的整体改制进行验资，而以上两项审计工作中赵合宇均是签字注会。其中，2008年1月第四次增资恰恰就是大昂集团的入股过程。针对2008年7月的整体改制，立信会计师事务所对注册资本、实收资本进行了审验并出具了 《验资报告》（信会师报字[2008]第80050号）。 * 兼职执业涉嫌违反《注会法》相关规定 赵合宇涉嫌同时在中兴新世纪、立信两家会计师事务所执业，明显违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十二条（五）的明确规定——注册会计师不得同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务。 《中华人民共和国注册会计师法》第二十二条（一）明确规定，注册会计师不得在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产。 《中华人民共和国注册会计师法》第二十二条（二）规定，注册会计师不得索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益。 案例启示一 * 审计的独立特性 审计具有独立性，注重审计程序的谨慎性 审计必须独立，注册会计师不得兼任股东，与被审计单位不得有经济利益关系 审计应该遵循的基本准则。新大地事件的发生，很大程度上是由于审计不独立注册会计师完全丧失了其应该有的义务和功能，沦为为企业上市造假的工具。 案例启示二 * 注重验资的合法性，拒绝虚假验资 “独立、公正、客观”，是会计事务所等中介机构应遵循的基本原则，也是重要的职业道德要求。会计事务所若违背职业操守，陷入商业潜规则，不仅会扰乱市场经济秩序，也会直接损害自身的形象。正是由于以赵合宇为代表的违法操作行