上海营改增基本政策及执行情况解析.pdf

上海营改增基本政策及执行情况解析 2012.5 1 目录 上海营改增基本政策及执行情况解析 • 一、营改增出台的背景 • 二、试点情况简介 • 三、试点措施的主要内容 • 四、试点执行情况及对相关行业的影响 • 五、未来改革的方向 • 六、明德税务团队 • 七、联系我们 2 一、营改增出台的背景 3 一、增值税原理  理论创建 –上世纪初由美国耶鲁大学亚当斯教授和德国实业家西门子博士提出； –1954年法国付诸实践 –170多个国家和地区实行  税制原理及核心特征 –以货物和/或劳务流转过程中的增值额为基础征税 –基本公式：增值额×适用税率= （销售收入–购进成本）×适用税率 = 销售 收入×适用税率 –购进成本×适用税率 –核心特征：抵扣机制 –改良的所得税？  优点 –避免重复征税 –促进社会分工 4 二、增值税改革的历史 时间 改革 范围 • 广度：货物和加工修理修配劳务。劳务、不动产、 无形资产属于营业税征税范围 1994 开征增值税 • 深度：外购固定资产进项不能抵扣 “生产型增值 • 广度：不变 2009 税”向“消费 • 深度：生产性动产进项税额纳税抵扣范围 型增值税”转 • 2009-2011，转型累计减少税收收入5000多亿 型 “营改增”试 • 广度：向部分“营业税”征收领域扩容 2012 点 • 深度：不变 5 三、当前的增值税制度  当前增值税制度的特点 –增值税为第一大税种（表一） –覆盖国民经济60%多的领域，其余由营业税覆盖 –以票抵税，以票控税  存在的问题-营业税 –重复征税 –不利于社会分工 –个别经济行为定性上的模糊（比如提供数据信息服务）  改革的动力 –外因：经济危机形成的倒逼机制 –内因：结构调整、产业升级、减税 6 表一：增值税在税收收入中的比重 年份 税收收入 国内增值 进口增值 增值税 增值税增 增值税占 税 税 长率（%）