专题二之三.pptVIP

第九章内容 税收制度 一 税收制度及构成要素 税收制度的概念 是国家各种税收法令和征收办法的总称，包括税收法规、条例、实施细则、征收管理办法等。 税收制度既具有自然属性，又具有人为属性。 税制构成要素(重点) 1）纳税人 是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是纳税的主体。 思考：纳税人是负税人吗？ 2）课税对象 是指税收课征的目的物，是不同税种相互区别的主要标志。 课税对象主要有以下几类： 商品或劳务、收益额（所得额）、财产、资源税、人身（人头税） 3）税目 是各个税种所规定的具体征税项目。其设置方法有：列举法；概括法。 4）税率 是税额与计税金额的比例。它有三种形式：比例税率、超额累进税率和定额税率。 5）纳税环节 是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。 6）纳税期限 是指纳税人按照税法规定缴纳税款的时间限度。 7）减税免税 为体现鼓励或扶持政策，对某些纳税人和征税对象采 取的少征或不征的特殊规定。 与之相关的重要规定性措施：起征点、免征额。 8）违章处理 是税务机关对纳税人违反税法行为采取的处罚措施。 违章行为包括有：抗税、偷税、骗税、欠税 二 税制结构指由若干个不同性质和作用的税种组成的具有一定功能的税收体系 （一）单一税制主张 对单一税制的小结： 优点： 一种税对生产和流通危害小；纳税人明了纳税额，少苛扰之弊；手续简单，征收费用少 缺点：收入少，弹性小；课税范围窄，不普遍，失公平；某一对象课重税，容易造成税源枯竭。 （二）复合税制 含义 概念复合税制是指在一个税收管辖权范围内，同时课征两种以上税种的税制。 复合税制是一种比较科学的税收制度。 为了保持复合税制应有的优势，要慎重选择税种和税源。 在理论上，对复合税制结构的分类多种多样。 复合税制的分类 按税收的缴纳形式：力役税，实物税，货币税。 按计征标准：从价税、从量税。 按税收管理和受益权限划分：中央税、地方税 按税负能否转嫁：直接税（所得税、财产税）、间接税  现有的税种按其课税对象和征管体系可分为如下几类（考点） 1）流转税类 ——以商品流转额为课税对象所征收的一类税。 其特点：课征普遍；以流转额为计税依据；实行比例税率；计征简便。 主要税种：增值税、消费税、营业税等。 2）所得税类 ——以纳税人的所得收益额为征收对象所征收的一类税。 其特点：税负相对公平；征收环节单一；课税有弹性，有利于维护国家的经济权益。 主要税种：企业所得税、个人所得税。 3）资源税类 ——以各种自然资源及其级差收入为征税对象所征收的一类税。 其特点：一般采用从量定额征税；税负明确；计算简便。 主要税种：资源税、城镇土地使用税 4）财产税类 ——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为课税对象所征的一类税。 其特点：对社会财富的存量课税；具有直接税的性质； 课税较公平；课税不普遍且弹性较差；通常作为地方收入来源。 主要税种：房产税、车船使用税、契税等 5）行为目的税类 ——以纳税人的某些特定的行为为课税对象所征收的一类税。 其特点：税源不普遍、不集中；开征灵活； 为特定的政策目标服务。 主要税种：固定资产投资方向调节税、印花税、城市维护建设税、 屠宰税、筵席税等。 复合税制的不同模式 以全值流转税为主体税种 以增值税为主体税种 以所得税为主体税种 以流转税和所得税为双主体税种 以财产税为主体税种 三 税制结构的演变过程 税制结构的决定因素（重点） 四 我国税制结构的特点 我国税制的局部重大改革（重点） 关税改革 降低关税水平 调整出口关税税率 农村税费改革 2000-2003年，取消收费项目，调整农业税税率 2004年，免征农业税试点；2006年取消农业税 企业所得税改革 2008年起，统一内外资企业所得税 消费税改革 2006年4月1日起，调整现行消费税的税目、税率和相关政策 本讲小节 税收制度的要素： 税制结构：单一税制（四种主张）；符合税制，尤其要注意按其课税对象和征管体系可分为如下几类：财产税，行为税，所得税，流转税，资源税。 税制结构的演变过程：简单直接税，间接税制，现代直接税。 税制结构的决定因素：经济发展水平、管理能力、财政支出结构、税收政策目标、相邻国家的示范效应 我国税制结构的局部重大改革 * * 一、税收制度构成要素 二、税制结构 三、税制结构的演变 四、中国税制特点与改革 （一）单一税制主张 （二）复合税制 1.单一土地税论：18c 代表人 魁奈