第七讲 进出口税费.docVIP

第七讲 进出口税费（一） 第一节 进出口税费概述 进出口税费，是指在进出口环节中由海关依法征收的关税，消费税，增值税等税费。另外，船舶吨税也由海关代征。 一、关税 1．关税是流转税：海关代表国家按有关的政策与法规（税法及进出口税则），对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 征税主体 国家； 2．关税是一种国家税收 课税对象 进出关境的货物和物品； 纳税义务人 依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人。 （进/出口货物收/发货人、进出境物品的所有人） （一）进口关税 1．含义:指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。 A、计税标准:货物、物品价格 （1）从价税 B、税率：应征税额占货物价格的百分比 A、计税标准:货物、物品的计量单位 （2）从量税 2． B、以每一计量单位的应征税额征收 （3）复合税：同时使用（1）、（2）两种标准计税，按两者之和作为应征税额征收的关税 （4）滑准税：按产品的价格高低分档制定税率，再根据商品的价格变动而增减税率 价格↑ 低税率 价格↓ 高税率 目的是使该商品的国内市场价格保持稳定。 目前，我国对关税配额外进口一定数量的棉花实行5%—40%滑准税； 对滑准税率低于5%的进口棉花，按0.570元/千克征从量税。 确定滑准税暂定关税税率的具体方式如下： ①配额外进口棉花完税价格≥11.397元/千克，按0.570元/千克征从量税； ②配额外进口棉花完税价格＜11.397元/千克，则按下面公式计算暂定税率： Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1 Pi--完税价格，单位为元/千克； Ri—计算结果换算成暂定关税税率，高于40%时，取40%；计算结果四舍五入保留3位小数。 3、进口关税的种类 进口正税:按《进出口税则》中的进口税率征收的关税。 进口关税 进口附加税:正税之外另行征收的一种进口税，具有临时性，但不准随意征收。例：反倾销税、反补贴税等。 反倾销税——为抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。 是我国目前征收的主要的进口附加税，其征收额度不超出倾销幅度。 我国对倾销的认定：①以低于其正常价值出口到我国；②对我国相关企业造成实质性损害。（和的关系） 计算公式：反倾销税税额=完税价格×适用的反倾销税税率。 （二）出口关税 1．含义：指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税（主要以从价税计征）。 2．目的：限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。 二、进口环节海关代征税 进口货物、物品海关放行后，进入国内流通领域，应征国内税。 由海关环节征收的国内税：增值税、消费税。 （一）增值税 1．含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 进口环节增值税——海关征收；50元起征；税率调整、减、免由国务院规定。 2．征纳 其他环节增值税——税务机关征收 3．征收范围 ——我国境内销售货物（销售不动产或免征的除外）、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。 （二）消费税 1．含义——以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。 进口应税消费品的消费税由海关征收， 采用从价、从量和复合计税的方法计征。 3．征收范围 仅限少数消费品，大致分为四类： A．一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境