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第二章 资 产 本章考试大纲基本要求： （1）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查； （2）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对； （3）掌握其他货币资金的核算； （4）掌握交易性金融资产的核算； （5）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算； （6）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查； （7）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算； （8）掌握长期股权投资的核算； （9）掌握固定资产的核算； （10）掌握无形资产的核算； （11）熟悉长期股权投资的核算范围； （12）熟悉固定资产的概念及确认条件； （13）熟悉无形资产的概念、内容及确认条件； （14）熟悉其他资产的核算； （15）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产减值的会计处理。 本章近两年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和综合题。2006年考题分数为41分，2007年考题分数为29分。 第一节 货币资金 一、库存现金 (一)现金管理制度 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。 (二)现金的核算 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。 【例题1】某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是( )。 A.其他应收款 B.其他应付款 C.制造费用 D.生产成本 【答案】C (三)现金的清查 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 现金的清查账务处理图示如下。 （1）如为现金短缺 （2）如为现金溢余 二、银行存款 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 【例题2】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据银行对账单编制自制凭证予以入账。??? （??? ） 【答案】 × 【例题3】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。 ( ) （2007年考题） 【答案】× 【例2-1】甲公司2007年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6 000 0000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 计算结果见表2-1。 表2-1 银行存款余额调节表 项 目 余 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 5 400 000 4 800 000 400 000 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 8 300 000 6 000 000 4 500 000 调节后的存款余额 9 800 000 调节后的存款余额 9 800 000 本例中，反映了企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企