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第四编 市场调控与监督法律制度 第十七章 税法收法律制度 教学目的和要求 通过本章学习，理解税收的特征和税制要素；掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税的计税依据和应纳税额的计算；掌握税收征收管理的基本内容。 第一节 税收与税收法律制度概述 一、税收概述 （一）税收的概念和特征 1、税收的概念 税收是国家凭借其政治权力，依据税法的规定，无偿向纳税人征收货币或实物，以实现国家职能的一种特殊的分配形式。 2、税收的特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 （二）税收的作用 1、组织财政收入的作用 2、调节经济的作用 3、公平税负的作用 4、维护国家主权、促进对外交流的作用 5、调整国际收支的作用 （三）税收的分类 1、按照征收对象分类 流转税（2）所得税（3）财产税（4）资源税（5）特定行为税。 2、按照税收管辖和收入归属分类 (1) 中央税 (2)地方税 (3)中央地方共享税 3、按照税负能否转嫁分类 (1)直接税 (2)间接税 4、按照计税依据分类 (1)从价税 (2)从量税 (3)复合税。 二、税法概述 （一）税法的概念 税法是调整国家征税机关与纳税人之间税收征纳关系的法律规范的总称。 （二）税法的要素 1、纳税义务人 纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或者个人。 2、征税对象 征税对象，是指对什么征税，是区别不同税种的主要标志。 3、税率 （1）比例税率（2）累进税率（3）定额税率 4、纳税环节 纳税环节，是指税法规定的纳税人应当缴纳税款的环节。 5、纳税期限 纳税期限，是指税法规定的纳税人应当缴纳税款的具体时限。 6、减免税 （1）起征点（2）免征额（3）减税 7、违法处理 第二节 流转税法 一、流转税与流转税法概述 流转税是以商品或者非商品流转额为征税对象的一种税。 二、增值税 增值税是对销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务过程中实现的增值额征收的一种税。 (1)消费型增值税 (2)收入型增值税 (3)生产型增值税 三、消费税 消费税是对部分最终消费品和消费行为的流转额征收的一种税。 （一）纳税义务人 在中华人民共和国国境内生产、委托加工和进口应税消费品（不包括金银首饰）的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 （二）征税对象 （三）税率 （四）消费税应纳税额的计算 1、从价定率消费税应纳税额的计算 应纳税额的计算公式是： 应纳税额＝销售额×税率 2、从量定额消费税应纳税额的计算 应纳税额的计算公式是： 应纳税额＝销售数量×单位税额 3、纳税人自产自用消费税应纳税额的计算 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率） 4、委托加工消费税应纳税额的计算 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）． 5、进口货物消费税应纳税额的计算 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 四、营业税 营业税是以纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产的营业额、转让额或销售额为征税对象的一种流转税。 （一）纳税义务人 在中华人民共和国国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 （二）征税对象 （三）税率 营业税实行比例税率。 （四）营业税应纳税额的计算 应纳税额＝营业额×税率 (五) 税法对营业额有特别规定的情形 第三节 所得税法 一、所得税与所得税法概述 所得税是以纳税人的所得额、收益额为征税对象的一种税。 二、企业所得税 企业所得税是对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 （一）纳税义务人 中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业或者组织 （二）征税对象 企业所得税的征税对象为企业的生产、经营所得和其他所得。 （三）税率 （四）企业所得税应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额。 (五) 对于纳税人准予扣除的项目，税法具体的规定： 三、外商投资企业和外国企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税，是指对在我国境内的外商投资企业和外国企业生产、经营所得和其他所得，以及在中国未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得征收的一种税。 （一）纳税义务人 （二）征税对象 （三）税率 （四）外商投资企业和外国企业所得税应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额。 （五）其他规定 四、个人所得税 个人所得税是对个人取得的各项应税所得所征收的一种税。 （一）纳税义务人 （二）征税对象 （三）税率 （四）个人所得税应纳税额的计算 第四节 税收征收管理法 一、税收征收管理和税收征收管理法 （一）税收征收管理和税收征收管理法概述 税收征收管理是税务机关根据税法在征税过程中所实施的组织管理、监