行业发展研究资料（No.2003-6）.doc

行业发展研究资料（No.2003-6） 欧洲委员会就强化欧盟内的法定审计向欧盟理事会和欧洲议会的报告 《萨班斯法案》中国注册会计师协会编 二ＯＯ三年十一月十七日  欧洲委员会就强化欧盟内的法定审计向欧盟理事会和欧洲议会的报告 欧洲委员会 布鲁塞尔 2003年 目 录 3 2．现代监管框架 3 2.1.一个现代的、原则基础的第八号指令 3 2.2.设立审计监管委员会 3 3．增强审计的作用 3 3.1．从2005年开始欧盟内的法定审计均使用国际审计准则 3 3.2．对审计职业界的公众监督 3 3.3．与法定审计有关的公司治理结构；审计委员会和内部控制 3 3.4．道德规范 3 3.5．审计师的独立性 3 3.6．质量保证 3 3.7．教育和培训 3 3.8．违纪惩戒体系 3 3.9．审计公司及其网络的透明度 3 3.10．审计责任 3 3.11．欧洲委员会策略的国际部分；萨班斯-奥克斯利法案和相互承认 3 4．拓展欧盟内部的审计服务市场 3 4.1．欧盟内审计公司的建立 3 4.2．审计服务的跨国提供 3 4.3．欧盟审计市场结构和准入 3 有关法定审计的十项行动计划 3 名词英汉对照表 3 译者附记：有关欧盟的背景知识 3 1．背景和简介 安然的崩溃和随后的财务报告引发了欧盟国家要求对财务报告、法定审计、公司治理结构和市场做进一步审视的呼声。在过去的12个月里，全球证券市场投资者的信心严重受挫，审计行业的公信力削弱。安然事件美国为恢复投资者信心所采取的措施萨班斯-奥克斯利法案欧盟最近所出现的财务报告问题，都要求重新审视欧盟法定审计，这是欧洲委员会为改善公司治理结构所采取的措施之一。欧洲委员会还相应发布了《欧盟现代公司法律与改善公司治理结构报告》。 由于欧盟缺少针对法定审计的一套协调的方法，所以欧洲委员会1996年就针对欧盟上的法定审计作用所应采取的进一步行动的范围和需求进行了全方位的反思。这一反思是由欧洲委员会1996年的绿皮书《欧盟内法定审计的角色、地位和义务》所引起的。对绿皮书的回应表明，除了全面处理欧盟内法定审计许可的欧盟理事会84/253/EEC指令《第八号指令》以外，在欧盟上还应有更进一步的行动。在欧洲委员会1998年的《欧盟内法定审计的未来》报告中，包括了从这些回应中所得到的政策结论。 1998年的报告建议成立欧盟审计委员会，专门就加强会计和成员国之间的合作采取进一步的行动。这个委员会的目标是提高法定审计的质量。主要的议题包括外部质量保证、审计准则和审计独立性。 在该审计委员会工作的基础上，2000年11月欧洲委员会公布了《欧盟内法定审计质量保证建议》，2002年5月公布了《欧盟内法定审计独立性建议》，这两个建议正在为各成员国所执行。采用国际审计准则（ISAs）的准备工作也正在进行当中。 这些成绩，欧洲委员会相信，现在的形势要求采取进一步的措施资本市场上投资者的信心，提高欧盟内审计的公信力。要防止出现反射性的监管反应，稳步实现欧盟理事会所要求的，在2005年建成有效率的欧盟资本市场的全面目标。欧洲委员会“紧急事态立法”的风险，打算在经过广泛的协商后，做出一个充实的、有效的，同时是综合的、平衡的和适当的回应。 虽然审计是保证财务报告正确性的重要，它并非导致最近的财务报告的唯一因素。要使欧盟资本市场的财务报告变得透明，需要由参与者和监管者组成的一个更大的系统，而审计则是这个系统的组成要素之一。所建议采取的监管措施需要在欧洲委员会的金融服务行动计划和委员会对安然崩溃的反应这样一个更加宽广的范围内考虑[这里所称“对安然崩溃的反”是指《欧洲就与安然事件相关的政策问题的初步反应》一文，该文在2002年4月于奥维耶多(西班牙西北部一城市)召开的欧洲经济和财政部长理事会(ECOFIN)的非正式会议上得到了广泛的认可]。作为对维特（Winter）报告的反应，委员会公布了《关于公司法律和公司治理结构的报告》，而建议采取的监管措施对该报告起了补充作用。审计是良好公司治理结构的重要组成部分。 欧盟的资本市场是一个全球性的市场，这表现在：跨国投资者、同时在多个证券市场上市的公司以及国外注册人。从这个角度讲，欧盟的资本市场应当对所有证券发行者和投资者都有吸引力的，应全球范围内的理解投资者高水平的保护。欧盟通过推动和要求使用有助于发挥欧洲资本市场作用的、国际接受的、高质量的准则来达到这一目标，同时欧盟的资本市场拥有确保正确应用准则的安排。 审计师所提供财务信息的可信度对于上市公司更广泛范围内的实体是很重要的。现行的欧盟法律体现了这一点，其中对所有的有限责任公司、所有的银行和保险企业的审计要求作了规定。所以，作为欧盟审计的政策制定的点，可信度要求覆盖了欧盟内所有的法定审计业务（超过100万），这一数字大于欧盟内上市公司7000家的