MBA长期资产3【荐】.ppt

长期资产包括哪些项目？ 长期投资在资产负债表的列示 可供出售金融资产 定义：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。 如企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。 可供出售金融资产取得的核算 借：可供出售金融资产——成本（包括交易费用） 　　应收股利（应收利息） 　　贷：银行存款 　　　　（可供出售金融资产——利息调整） 资产负债表日公允价值变动 公允价值高于帐面价值 　借：可供出售金融资产——公允价值变动 　　　贷：资本公积——其他资本公积 公允价值低于帐面价值 　借：资本公积——其他资本公积 　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 可供出售金融资产的出售 借：银行存款　　 　　贷：可供出售金融资产——成本 　　　　　　　　　　　　——应计利息 　　　　　　　　　　　　——利息调整 　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 　　　　资本公积——其他资本公积 　　　　投资收益 可供出售金融资产发生减值的 借：资产减值损失 　　贷：资本公积——其他资本公积 　　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 以后价值又回升且与减值有关 借：可供出售金融资产——公允价值变动 　　贷：资产减值损失（资本公积——其他资本公积） 持有到期投资 定义：到期日固定、回收金额固定或可确 定，且企业有明确意图和能力持有至 到期的非衍生金融资产。 长期投资在资产负债表的列示 持有至到期投资取得时的核算 　　　　借：持有至到期投资——成本 　　　　　 应收利息 　　　　 （持有至到期投资——利息调整） 　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额） 资产负债表日确定应计利息 分期付息，一次还本债券 　借：应收利息 　　　贷：投资收益 　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额） 一次还本付息债券 　借：持有至到期投资——应计利息 贷：投资收益 　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额） 持有至到期投资出售的核算 借：银行存款 　　贷：持有至到期投资——利息调整 　　　　 持有至到期投资——应计利息 持有至到期投资——成本 投资收益 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产 　　贷：持有至到期投资——利息调整 　　　　 持有至到期投资——应计利息 持有至到期投资——成本 资本公积 ——其他资本公积 （应同时结转减值准备） 实例 　　2006年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税，减值等因素。甲公司对此业务如何处理？ 实际利率的计算 1000= 59（1+R）-1 +59（1+R）-2 +59（1+R）-3 +59（1+R）-4 +(59+1250)（1+R）-5 R=10% 参考答案 06年购入债券 借：持有至到期投资——成本 1250 贷：银行存款 1000 持有至到期投资 250 06年末确认实际利息收入、收到票面利息 借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 41 贷：投资收益 100 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 07年年末确认实际利息收入、收到票面利息 借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 45 贷：投资收益 104 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 08年年末确认实际利息收入、收到票面利息 借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 50 贷：投资收益 109 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 09年年末确认