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解析加强内部控制制度审计提高内部审计工作 刘 勇 (广西医科大学第一附属医院) 摘 要：内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加大对企业 内部控制制度的建设是建立一个现代化企业制度的内在要求。内部 控制制度审计在现代审计活动中作为单独的一个审计种类，有着完整的审计程序，它可通过对 内部控制的评价与检查，找到企业 内部 控制系统中的薄弱环节并加以改进。 关键词：内部控制制度；内部控制制度审计：内部审计 刖 蟊 实的应该是内部控制制度贯彻执行的情况，依据情况评价 内部 2002年，美国安然、世通和安信达事件促使社会各界对 内 控制系统是否科学、完善。 部控制制度以及对内部控制审计的重视程度开始提高，资本市 (2)实质性测试：是指在遵循性测试的基础上，为得到需要 场投资者对上市公司内部控制的相关消息关注度提高，并同时 的证据而运用检查、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方 要求注册会计师对其进行审计，以增强信息可信度。转眼间已 法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行 经过去快十年，我国财政部等五部委在2008年5月份发布 企《 审查，以得出审计结论的过程。其测试方法包括主要证实法和 业内部控制基本规范》，要求所有上市公司对内部控制的有效 较低控制风险估计水平法。根据不同的对象运用不同的方法。 性进行 自我评价，披露年度 自我评价报告，并可聘请会计师事 对于内控风险比较高的审计对象运用主要证实法，对于较低控 务所对内部控制的有效性进行审计，这标志着内部控制审计在 制风险的审计对象运用估计水平法。 我国作为新的制度应运而生。 通过遵循性测试，检查人员可以初步评价被检查单位提供 l加强内部控制制度审计 的基础性会计记录等资料的可靠性和充分性，评价其 内部控制 的可依赖性，较科学地确定被检查单位的总体检查风险及各项 内部控制制度审计是现代审计的一种模式，主要是通过科 业务的检查风险，并根据风险程度合理安排检查力量，把检查 学、合理的审计规范对 内部控制制度的调查、分析和测试，研究 风险控制在可接受的范围之 内，从而提高我们的现场检查质 和评价控制制度的可信程度。在审计活动过程中，要以抽样审 量。而在遵循性测试基础上进行的实质性测试，所以使检查人 计为主，全面审计为辅的原则，对企业 内部控制制度中每个重 员获得充分适当的检查证据既控制了检查风险，又节约了资 要环节都要做出详细并且全面的测试和评价，这样不仅是对会 源，避免了随意性和盲 目性，做到有的放矢。 计数据 的可靠性与合法性进行审核、调查，并且是对经济业务 的责任行为以及内部控制制度 自身的科学性和贯彻能力进行 2提高内部审计工作质量 调查，以此来确定企业 内部控制制度的信赖程度。主要方法有： (1)领导重视，确保一定比例的专职 内审人员。使 内审工作 顺利地步入规范轨道。选拔那些懂法律和政策、熟悉业务经营、 1．1了解企业内部控制状况，并作出相应的记录 事业心强、坚持原则、有判断和分析能力的人员充实到内审队 主要 目的是审查企业建立的内部控制制度是否健全 以及 伍中来，这样才能有效地发挥内审工作的