谈谈审计承诺书及审计资料交接清单标准样式的确立.pdfVIP

工工作作研研究究 工作研究 工作研究 工作研究 工作研究 工作研究 工作研究 工作研究 工作研究 工作研究 工作研究 工作研究 工作研究 谈 谈 审计承诺书及审计资料交接清单 标准样式的确立 ! 曹建强 !广西区审计厅派出教育科技审计处，南宁 #$$%% 目前我国各地审计机关制定和使用 承诺制的设立和处理、处罚的法律依据， 将被审计单位交回的承诺书作为审计证 ” 承诺书，说明已意识到审计风险防范的重 并参照我国目前各地一些审计机关在制 据编入审计工作底稿。 审计承诺制的确 要性，但所制定的承诺书样式，没有一个 定和使用的审计承诺书格式，按照国家有 立细化了审计机关要求被审计单位提供 统一的规范标准格式，有的在格式上只有 关设立的审计承诺制和违反审计承诺制 和报送资料的权限，进一步完善了审计监 设立审计承诺制的法律依据，并未列入违 行为的处理、处罚的法律依据，提出要素 督程序。 《 》 《 二、设立审计承诺制的法律依据 反审计承诺制的审计处罚及其法律依据， 较全、比较适应的 审计承诺书 及 审计 “ ” 》 审计承诺制是被审计单位按照审计 而 我们承诺……法律责任 的用词只是 资料交接清单 样式。以期抛砖引玉，同时 司法处罚，如果没有审计处罚就会造成审 也为有关领导和上级审计机关制定出统 机关的要求，就审计机关要求其提供的会 计威慑力的减弱和审计执法严肃性的衰 一规范的标准格式提供有益的参考。 计凭证、会计帐簿、会计报表及其他有关 《 ’ 一、确立审计承诺制的法律依据 财政、财务收支情况的真实和完整作出保 退，况且 承诺单位 人 提供审计资料清 》 《 证的制度，是审计机关为加大审计执法力 单 设计也过于简单，要素不全，也不能说 中华人民共和国国家审计基本准 》 “ 《 》 《 明双方各负的责任，操作起来可能会给审 则 第二十一条规定：审计机关应当建立 度，依据 审计法 及其实施条件和 会计 》 计带来较大的审计风险。笔者自从事审计 健全承诺制度。审计机关向被审计单位送 法 的有关规定设立的一项重要的法律制 工作以来，就具体的审计操作过程中遇到 达审计通知书时，应当书面要求被审计单 度。 的问题，于#(() 年开始着手研究和制定 位法定代表人和财务主管人员就与审计 审计机关要求被审计单位有关人员 审计承诺书及提供审计资料交接清单的 事项有关的会计资料的真实、完整和其他 作出承诺，是审计执法的一个必经程序； 格式，经过多年的实践和不断完善，在较 相关情况作出承诺。在审计过程中，审计 被审计单位的法定代表人和财务主管人 为成熟的基础上，又与同行们认真研究国 组还可以根据情况向被审计单位提出书 员按照审计机关的要求填写、签署审计承 家的有关法律法规，归类出以下实行审计 面承诺的要求。审计组及其审计人员应当 诺书是其法定义务，其法律依据是： 广西审计 ! ! #$ % 工工作作研研究究 工作研究