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囊砸经i齐·财务管理 浅析民间审计和内部审计的关系 ● 胡玉斌 摘要：民间审计争内部审计在社会经 强经济管理和实现经济目标。内部审计是 一方受益。 济监督活动中各司其职．服务于不同的审 现代组织内部控制不可缺少的重要内容． 2、审计委托受托关系建立的基础不 计领域．但两者又相互联系，都是我国审 对于防止、及时发现和有效纠正错误与舞 同。民间审计的委托受托关系是建立在不 计监督体系的重要组成部分．民问审计作 弊，具有十分重要的作用。内部审计具有 同的经济组织之间的受托经济责任基础 为一种外部审计．在审计工作中要利用内 监督、管理、评价、防护、建设等职能。通过 之上的．注册会计师所面对的是被审计单 部审计的工作成果。 内部审计．可以了解企业经营管理中经济 位外部的经济责任。而内部审计的委托受 关键词：民间审计：内部审计：关系 活动的真实情况．发现企业管理中的漏洞 托关系是建立在企业内部分权制所产生 民间审计是由经政府有关部门审核 及存在的问题，从而挖掘企业内部潜力． 的内部经济责任关系基础之上的．其委托 批准的注册会计师组成的会计师事务所 改善经营管理，提高经济效益．实现企业 入主要是代表投资者．由股东大会选出的 进行的审计，又称注册会计师审计、独立 资源的最佳配置，增强企业自我发展的能 监事会或审计委员会。 审计。它是随着商品经济的发展．由于财 力。风险管理是内部审计的重要职责。内 3、审计对象的范围不同。注册会计师 产所有权与财产经营权相分离形成的受 部审计应积极持续地支持并参与企业风 审奄、监督的被审计单位的受托经济责任 托经济责任关系而产生的．是商品经济条 险管理的全过程。为企业规避风险出谋划 是被审计单位承担的社会性责任．这种责 件下社会经济监督机制的主要表现形式。 策。与外部审计相比．内部审计具有相对 任的载体主要是被审计单位的资产实物 正如美国著名会计学家查特菲尔特 独立性、审计对象的确定性、审计范围的 和负债，反映的是企业经营活动的偿债能 (MichaelChatfield)所认为：“17世纪公司 广泛性、审计目的的内向服务性、审计时 力、盈利能力和发展能力的会计资料。而 的出现．使有利害关系者对与账簿分离的 间的经常性、及时性等特点。 内部审计评价、监督的则是企业的内部经 独立的财务报表的需求更为强烈．这是因 一、民间审计与内部审计的关系 济责任．是企业内部不同层次权利主体分 为．债权入和股东均需要得到与他们的投 (一)民闻审计与内部审计的区剐 权的结果．监事会或审计委员会通过委托 资有关的资料。但是，由于公司管理部I’] 1、审计的独立性程度不同。内部审计 内部审计组织．对董事会的重大决策活动 与股东之间潜在的利害冲突．股东对公司 在组织、工作、经济方面都受本单位的制 和企业管理当局的经营管理活动进行评 管理部门提供的财务报表常常抱有怀疑， 约．仅仅强调与所审计的本单位内部的其 价和监督．以查明氽业投资者授予的权利 因此需要进行审查。以证实其可靠性”。在 他职能部门及下属单位的相对独立．独立 运用是否适当。内部审计的对象和范围是 我国现阶段．民间审计业务的执业机构是 性程度受到局限．而且是单向独立．只独 企业的重大决策活动和经营管理活。 会计师事务所．会计师事务所不附属于任 立于被审计单位．而不独立于审计委托 4、审计服务的对象和方式不同。注册 何机构．在经济上实行自收自支、独立核 人。民间审计作为外部审计具有很强的独 会计师审计的委托者主要是被审计单位 算、自负盈亏、依法纳税。因此会计师事务 立性．表现为双向独立．既独立于审计委 以外的经济组织和个人，如政府、银行等． 在审计业务承接和执行审计业务时，必须 托人．又独立于被审计单位。注册会计师 因此。注册会计师服务的对象是政府、金 考虑审计收费和审计成本。 在执行审计业务时必须保持实质上的独 融机构和投资者等。而