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某娱乐服务有限公司偷税案 一、案件背景情况 （一）案件来源 2007年10月，某市地方税务局稽查局（以下简称稽查局）接到市局转办得一封群众举报信，反映某娱乐服务有限公司2005-2006年存在虚假做帐，隐瞒收入的偷税嫌疑。 （二）纳税人基本情况 某娱乐服务有限公司是一家有限责任公司，注册资本1600万元，公司成立于2004年12月。经营范围为餐饮、歌舞、桑拿健身、台球、商品零售等业务。公司于2005年1月8日起开始对外营业，主要经营场所：1楼设大型超市，2楼设有餐饮部、3楼是健身房和台球室，4楼设娱乐中心及歌舞厅。 二、检查过程与检查方法 （一）检查预案 检查前，检查人员对该企业进行了案头分析，从管理信息系统调取了某娱乐服务有限公司2005年至2006年的纳税申报资料，发现该公司从2005年至2006年共向税务机关申报营业收入569万元，平均每天的营业收入不足1万元，并且在其申报的营业收入中，只申报了120万元娱乐业收入，其他449万元收入全部按饮食业进行申报。检查人员通过实地暗中摸底，发现该公司在三层楼都分设吧台分别进行收银，其中歌舞厅和娱乐中心分别由一套电脑操作系统进行收银，健身中心和台球室实行会员制刷卡消费，总体看其经营规模较大。该公司自开业来其生意一直比较火爆，从种种迹象分析，其实际经营的收入应该远远大于其所申报的收入，可以初步认定该举报信内容应该是基本真实的，该公司存在较大的偷税嫌疑。 根据摸底分析情况，局领导十分重视，决定抽调稽查骨干人员组成稽查专班集中力量进行检查，多次召开相关人员进行案前分析和工作布置，最后制订了一个详细的检查工作预案，即以查获其真实营业收入为目标，对财务核算、收银结账和电脑终端三个点进行重点控制，力争迅速掌握一手资料。将检查人员分为三个组：资料收集组（以稽查人员为主，主要负责调取相关涉税资料），技术支持组（以市局信息中心技术人员为主，主要负责获取相关的电子数据），安全保障组（以公安经侦人员为主，因娱乐行业情况复杂，主要是为防止发生各种意外，保证检查的顺利进行）。 （二）检查的具体方法 1.突击检查，获取重要的财务资料 在公安的配合下，稽查人员对该企业进行了突击检查，调取其财务资料。稽查人员分四组对财务室及三个收银台的纸质单据、票据、帐务进行了调取，在收银台重点查找其“营业日报表”、“水单”、“账单”、收款收据、POS机记录、现金交款单等资料；在财务部门重点查找财务人员记录的与生产经营有关的笔记本、流水账、内部报表等账外资料；同时督促管理人员将财务室电脑、收银电脑资料进行集中备份，并追查到该企业电脑计费系统在电脑服务器上的原始资料，在该企业人员在场的情况下，将电脑硬盘信息复制一份以备检查，并将电脑备份资料封存在档案袋内，并在档案袋口及底等处加盖公章，由当事人签名确认。 2.内外结合、科学比对相关信息找出涉税疑点 检查专班对调取的账务进行了认真细致地检查、核实，之后确定了以企业账薄和凭证为线索，以核查收入来源渠道为重点，帐内与帐外调查相结合的工作思路来寻求案件突破。由于该公司各个部门收银方式不尽一致，为了搞清楚收入的真实情况，检查组兵分四组，分别对超市、餐饮部、健身中心和娱乐中心进行逐个突破。 超市检查组在对超市经营情况进行调查时，收到该公司提供一份超市的内部承包合同，合同约定：公司将超市实行内部承包，承包人胡某每月定期向公司上报收支明细账单，纳入公司进行财务核算，承包人未独立办理营业执照和税务登记，税收归公司统一缴纳。而在公司帐务上反映超市的收入与支出两年来基本持平，那胡某个人收益从何而来呢？带着疑问，检查人员核实了公司银行帐上并没有该公司向承包人胡某提供过任何流动资金，而且超市的资金往来也不通过公司帐户，检查人员随即对胡某进行进一步询问、核查，说明利害关系，在政策攻势下，胡某向检查组提供了一份利润分配的补充协议，协议约定胡某每年固定上缴10万元利润，超市盈亏由承包人独立负责。这份协议充分说明了超市的内部承包的实质是“假承包、真出租”，而该公司两年收取的租金20万元并没有在公司财务上反映。 餐饮组检查人员加班加点对其保存不全的近千份“水单”、营业日报月报表，逐笔与服务员收款开票存根、交款凭证进行比对，核实发票领用记录与纳税申报金额，经过汇总比对发现：企业全年使用发票领用发票量占申报收入的68%，而对全市发票用量和收入之比平均测算往往在75%-85%之间，申领定额发票金额与“营业收入”相差过殊。抽查的情况看，水单与营业日报及交款单据数额是一致的，那营业月报的数据应该可以认定是真实的，而该公司有六个月份营业月报汇总数居然较之其纳税申报数更小，报帐员解释是报账有误，显然不能自圆其说。 健身中心与台球室这两个场所均实行会员制，要求入会人员办理年卡、季卡，凭卡消费。检查人员对其电脑中的会员信息系统进行了整