房地产企业所得税纳税筹划研究.pdfVIP

房地产企业所得税纳税筹划研究 ●张翠凤／文 一麴煎羞型查堡垒壅溘垄蕉盎，纳 部转移价格将房地产开发企业的利 二、企业所得税的筹划策略 煎厶丕固，煎盘丕旦，苤旦煎羞型整 润转移到这些企业中去。 (一)固定资产的纳税筹划。新企 盔垒壅溘垫丕固。垒些廛握握垒些!睦 (二)收入调节法。收入调节法是 业所得税法对折旧方法作了限制性 鹰、盘些差型盈丝麴煎盘鲍丕旦垫赁 通过研究与分析收入的确认条件、确 规定，即固定资产按照直线法计算的 金差羞型。全些题堡煎墨堑直垒些盘 认时间及金额的计算，应分清哪些是 折旧准予扣除。因此对固定资产的纳 金造盈到丝=仝煎盘，堑丛墨纳煎差 “征税收入”、“不征税收入”、“免税收 税筹划只能从折旧年限的预计净残 型鳢重：量。盔皇丛虚地芒．全些蕴剑塾 入”。例如：房地产开发企业可以通过 值方面人手。 盟堡煎羞塑造踅金盘。 对自留物业的处理不同进行纳税筹 一是尽量缩短折旧年限。折旧年 划。通过是否属于临时性出租的选择 限的缩短可以使后期成本费用向前 一、筹划思路 来决定是否需要视同销售确认收入。 移，从而使前期会计利润减少，有利 房地产开发行业作为国家宏观 另外还可通过对销售收入结算方式 于加速资本的回收。在税率不变的情 调控的对象，国家给予的企业所得税 的选择来调节收入确认的时间等。 况下，所得税的延迟缴纳，相当于取 的税收优惠政策很少。从税率角度分 (三)会计政策和会计估计选择 得了一笔无息贷款。客观地讲，折旧 析，房地产开发企业享受低税率政策 法。会计政策和会计估计选择法就 年限取决于固定资产的使用年限。由 的机会较小，而从所得额的角度分 是通过选择恰当的会计政策和会计 于使用年限本身就是一个预计的经 析，纳税筹划的基本思路是尽量降低 、估计，使得企业所得税的税负最小 验值，因而折旧年限的确定含有较多 应纳税所得额。主要有以下三种常用 化或者使企业效益(价值)最大化的 的主观判断，这就为企业进行纳税筹 方法：一是利润转移法，二是销售收 一种纳税筹划方法。具体来说，房地 划提供了可能性。但是，在具体选择 入调节法。三是会计政策和会计估计 产开发企业可以利用会计政策的变 折旧年限时应首先遵守税法规定的 选择法。 更、会计估计的判断，如通过选择不 最低计提年限。 (一)利润转移法。利润转移法是 同的收入确认时间、固定资产折旧 二是合理预计净残值。新的会计 指通过总公司及分公司之间的关联 方法、存货的计价方法以及合适的 制度及税法对固定资产的预计净残 交易将利润转移到具有税收优惠政 成本费用扣除方法等尽量降低收入 值没有做出具体的规定，只要求企业 策的关联企业中去的一种纳税筹划 或提高企业所得税税前的扣除金 根据固定资产的性质和消耗方式，合 方法。但是采用该纳税筹划方法的前 额，以达到少交或免缴企业所得税 理确定固定资产的预计净残值，只要 提是与其交易的关联公司能够享受 的目的。有时会计政策和会计估计 是“合理的”就是可以的。 某些税收优惠。也就是说房地产开发 的选择会在一定时期内纳税总额不 (二)收入的纳税筹划。 企业可以针对企业所得税的优惠政 变，但是通过延期纳税可以充分利 一是推迟收入确认的时间。