固定和无形.ppt

一、固定资产的概念 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度。 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 二、固定资产的初始计量 （一）外购固定资产　1.购入不需要安装的固定资产　　 借：固定资产 贷：银行存款等 2.购入需要安装的固定资产 例：2007年2月13日，乙公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为260 000元，增值税税额为44 200元，支付的装卸费为3 000元，款项已通过银行转账支付；安装设备时，领用原材料一批，其账面成本为24 200元，未计提存货跌价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为4 114元；应支付安装工人薪酬4 800元。假定不考虑其他相关税费。 （二）自行建造固定资产 1、自营方式建造固定资产的核算要点：（1）剩余、盘点工程物资的核算　　工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划成本转作企业的库存材料。注意价税分离，将增值税分离出作为进项税额核算。 （2）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产的处理 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。  （3）工程试运行中所获得的收入、支出的核算 企业的在建工程在达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按其实际销售收入或预计售价冲减在建工程成本。 2、出包工程 借：预付账款 贷；银行存款 会计按照预期经济利益的实现方式和期间进行选择； 可选的方法: 1、年限平均法 2、工作量法 3、双倍余额递减法 4、年数总数法 第四章 无形资产 第一节 无形资产的确认与初始计量 第二节 无形资产的后续计量 第三节 无形资产的处置与报废 一、无形资产的概念 是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。注： 1、 商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于所指无形资产。 2、土地使用权通常作为无形资产核算，但属于投资性房地产或者固定资产核算的土地使用权，应当按照投资性房地产或固定资产的核算原则进行会计处理。 二、无形资产的初始计量 （一）外购（存货、固定资产等） 购买价款+相关税费+达到预定用途所发生的其他支出。 第二节 无形资产的后续计量 寿命期的确定 摊销方法 残值的确定 帐务处理——累计摊销 第三节 无形资产的处置与报废 出租 出售 报废 税法：第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 　　（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 　　（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 实施条例第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （四）投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（公允价值） 一、寿命期的确定 　 1.有使用年限的无形资产，按照以下顺序确定　　（1）有法律法规规定的，如商标权、专利权、著作权；　　（2）无法律法规规定的，看合同是否有规定年限；　　（3）参照其他单位类似无形资产的使用寿命；　　（4）上述三种情况都无法确定的，则界定为使用寿命不确定的无形资产。 无形资产使用寿命能够合理确定的，应在其使用寿命内按照一定的方法合理摊销。期末进行减值测试。 2.使用寿命不确定的无形资产，持有期间无需摊销，但必须在每期期末进行减值测试。 在会计处理上，未明确规定无形资产的最低摊销年度。使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。企业摊销无形资产，应当自