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医院内部审计质量控制探讨 冯博巍刘中蕙卜黎敏 (上海交通大学医学院附属瑞金医院) 摘要：本文就审计质量控制在内部审计中的必要性和重要意义，以及审质量控制在医院内部治理 和风险管理中的作用进行阐述，并提出审计质量控制在医院内部审计中运用的对策，以便更好的促 进审计质量控制在医院内部审计中的运用。 关键词：质量控制；风险控制；审计监督；审计范围 内部审计质量控制是指内部审计机关为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保内 部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总成，它是内部审计机 关和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计实施程序的各个阶段。为了提高 资金使用效益，降低工程造价，防止损失和浪费，避免与施工单位在基建审计中发生纠纷，我们更 加要注重内部审计质量控制，当好医院的经济卫士。 近年来，随着医疗改革的深化，我国医疗服务的市场化程度越来越高，医院竞争日益激烈，医 院的管理模式也正在发生巨变，一个“管理挑战”的医院管理时代已经来临，现在企业管理的理念 正全面导入到医院管理中。内部控制体系是一个自动预警和维护系统，是医院有效的管理工具，规 模越大的医院，其作用就越明显。实施内部控制审计，可以对医院的内部控制状态、内部控制水平 和内部控制机制是否发挥作用等方面进行检查，从而为改善控制、提高管理水平起到促进作用。 随着医院医疗改革的不断深入，加强医院内部经济管理显得越来越重要，这些给内部审计带来 了新的问题，提高内部审计质量，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分重要。 现就如何搞好内部审计质量控制谈以下几点思路： 一、内部审计控制的必要性 加强审计质量控制关系着内部审计功能的实现效果好坏。审计准则规定了审计工作所要达到的 质量标准，审计质量控制就是由审计准则直接导出的“为了确保审计工作符合审计专业标准和工作 规范而制定的方针和措施”，它通过对各控制环节的有效管理，分层次实施审核、监督和责任追究 使审计工作质量得以全面提高，其直接目的是为了增强审计工作的可靠性、准确性、合理性、效益 和效率性，更好的达到审计目的，实现审计职能。审计质量是审计工作的生命，它直接影响到审计 监督作用的发挥水平，强化审计质量控制是提高审计质量的保证，它涉及审计的各项工作，贯穿于 每个审计项目的全过程，审计质量控制的好坏，成为衡量全部审计工作优劣的标准。 内部审计新定义和职能转化需要加强内部审计质量控制。内部审计是一项独立、客观的保证和 咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风 险管理、风险控制以及管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。强化质量控制审计立项环节以确 保其重要性、针对性和可行性，保证审计立项不偏离企业的经营目标，为增加价值服务。同时加强 质量控制中的技术支持和信息技术更新以便实现内部审计部门在技术条件上与各部门成功“对 接”，更好的配合达到共同目标。 二、医院内部审计控制存在的问题及现状 370 (一)医院内部审计控制存在的问题 l、控制环境基础薄弱 控制环境是内部控制的基础，直接关系到医院内部控制的执行和贯彻，它的好坏直接决定着其 他控制能否实施或实施效果的好坏。主要包括医院经营者的道德观、价值观、经营理念、素质和能 力；医院组织机构：各种规章制度；信息沟通体系：业绩评价机制等。目前医院控制环境基础薄弱 主要表现在以下几个方面。 组织机构设置不合理。目前，医院机构设置仅考虑到行政管理上的方便，而没有注意到机构设 置的合理性，导致管理层次多、机构职能重叠、工作效率低下等。另外，在组织机构设置中，比较 重视纵向的权利与义务关系，而对横向的协调重视不够，导致同级各职能部门问缺乏必要的交流， 信息沟通不灵敏，协调性差，进而影响医院内控的成效。 2、医院内部审计制度不健全 这主要表现在两方面：一是企业领导对内部审计不蕈视，即使有些企业已设立了内部审计部门， 但审计工作仍没有成为企业的内在需要，这是因为企业对内部审计所具有的各种管理、服务不理解。 二是企业没有建立有效的内部审计管理制度，缺少事前的审计计划、事中的审计程序、报告期的审 计复核，审计工作底稿也不完整，造成审计复核、审计质量控制无从入手。并且内部审计的独立性 不够，内部审计的服务对象是医院经营者，而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作，