2015年年会计分录集【荐】.docVIP

2012年会计分录集 按照《小企业会计准则》及其他有关规定会计分录集 第一部分：特殊事项会计分录 超市发售购物卡： 按小企业会计准则第五十九条规定：小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入，发售购物卡时企业作为预收货款处理，《增值税暂行条例实施细则》第38条第一款规定，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得销售凭证的当天，企业在发售购物卡收到款项时应作分录： 借：银行存款或库存现金 贷；预收货款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 由于企业该笔业务的销售成本不能可靠地核算，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函〔2008〕875号—应交增值税（已交税金） 贷：递延收益 （3）《小企业会计准则》主要账务处理2401递延收益科目规定：（一）小企业收到与资产相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 在相关资产的使用寿命内平均分配递延收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目问题】 2012年2月我公司收到税务稽查局下达的稽查通知书，需要补缴2009年度漏缴的企业所得税及滞纳金，如何进行账务处理？ 【解答】 （1）确认并补缴2009年度漏缴的企业所得税 借：以前年度损益调整——所得税费用 贷：应交税费——企业所得税 借：应交税费——企业所得税 贷：银行存款 借：未分配利润 贷：以前年度损益调整——所得税费用 （2）确认并缴纳滞纳金 借：营业外支出 贷：银行存款 +税费+其他相关费用（1）购买价款：发票中的金额；（2）相关税费：计入存货的消费税、资源税、不能抵扣的增值税、关税；（3）其他可直接归属于存货采购成本的费用：包括运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用。 （2）平时收到材料，但尚未办理结算手续，可暂不做会计分录，待办理结算手续后再做上述会计分录。月末还没有收到发票账单，应按计划成本暂估入账，借：原材料（计划成本），贷：应付账款—暂估应付账款，下月初用红字做相反的会计分录，于收到发票账单的当月应做两面二笔会计分录：第一笔是付款的分录，第二笔是材料入库的会计分录， （3）月末收到仓库转来的收料凭证，应分别下列情况进行处理： ①对于本月已收到发票账单的收料凭证， 借：原材料（按计划成本） 借（或贷）材料成本差异 贷：材料采购 ②对于月末尚未收到发票账单的收料凭证按上述方法处理 （4）购入材料时运输途中的损失： ①非正常损失：因保管不善而造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失（也就是运输途中因运输单位或供贷单位的原因）， 借：其他应收款或应付账款（运输单位或供货应赔偿的款） 贷：材料采购（=丢失数量×计入该批材料的“材料采购”的金额/该批材料的总数量） 货：应交税费—应交增值税（进项税额转出）按上述方法 ②正常损失：自然灾害（地震、水灾、车箱自然起火）等，只不做进项转出， （2）10日，月初在途材料全部到达，验收入库数量120斤。 借：原材料 1200 贷： 材料采购 1150 材料成本差异 50 （3）月底汇总发出材料，基本生产车间产品生产领用材料600公斤，车间一般耗用300公斤，厂行政管理部门领用100公斤。 分析：本月成本差异率 = （月初结存材料的成本差异借方余额，贷方余额记负+本月入库材料的成本差异借方发生额，贷方为减） /（月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划成本）×100% 借：生产成本（领用材料数量×计划成本（1+成本差异率））6092。40 制造费用 3046。20 管理费用 1015。40 贷；原材料 10000。00 材料成本差异 154。00 说明；发出材料的核算： 为了简化核算，平时只对发出材料按部门进行数量登记，月末归类汇总，编制发料凭证汇总表， 材料成本差异的分摊应当按进行，不得在季末或年末一次分摊， 发出材料应分摊的成本差异，除委托外部加工材料除按月初材料成本差异外，其他的发出材料应按本月的实际成本差异， 月初成本差异和本月实际成本差异相差不大的，也可按月初成本差异，但一经确定，不得随意变更 材差成本差异率计算公式： 本月实